應收票據(jù)_25年財務與會計基礎知識點
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應收票據(jù)（掌握）
應收票據(jù)是指企業(yè)以攤余成本計量的，因銷售商品，提供服務等而收到的商業(yè)匯票。
一、收到票據(jù)的賬務處理
企業(yè)因銷售商品，提供服務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：
借：應收票據(jù)【按商業(yè)匯票的票面金額】
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
二、票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理
貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。
（一）票據(jù)貼現(xiàn)額的計算
1.貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
2.貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
3.貼現(xiàn)期通常是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前1日的時期?！舅泐^不算尾】
4.月利率=年利率/12；日利率=月利率/30=年利率/360
（二）票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理
1.企業(yè)持未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
票據(jù)貼現(xiàn) 滿足終止 確認條件 | 借：銀行存款【實際收到的金額（貼現(xiàn)額)】 財務費用【差額】 貸：應收票據(jù) | 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 |
票據(jù)貼現(xiàn) 不滿足終止 確認條件 | 借：銀行存款【實際收到的金額（貼現(xiàn)額)】 貸：短期借款 【提示】在后續(xù)期間按實際利率法分期確認利息費用 | 籌資活動 產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 |
2.【了解】申請貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的后續(xù)處理
（1）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人用銀行存款支付票據(jù)款時，貼現(xiàn)企業(yè)：
借：短期借款
貸：應收票據(jù)
（2）因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，貼現(xiàn)企業(yè)按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款。
借：短期借款
貸：銀行存款
同時：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)
（3）因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付，如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足以償還短期借款，企業(yè)應按商業(yè)匯票的票面金額：
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)
三、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的賬務處理
企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時：
借：原材料/庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據(jù)
銀行存款等【差額，或借方】
四、票據(jù)到期的賬務處理
1.商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額 | 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) |
2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 | 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) |
所屬章節(jié)：第八章 流動資產(chǎn)（一）
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2025年《財務與會計》輕一·基礎細講班授課講義
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