資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-09-30 13:31:08

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資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（掌握）

初始確認時	資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一般為取得成本
	即企業(yè)為取得某項資產(chǎn)支付的成本在未來期間準予稅前扣除
持有過程中	資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額
	即未來期間可以稅前扣除的金額

一、存貨

資產(chǎn)計提了減值準備后，其賬面價值隨之下降，但稅收法律、法規(guī)規(guī)定在資產(chǎn)未發(fā)生實際損失之前，不允許進行稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)不會因減值準備的計提而發(fā)生變化，從而造成了其因減值準備計提后的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。

賬面價值=存貨的賬戶余額－存貨跌價準備

計稅基礎(chǔ)=存貨的賬戶余額（存貨的取得成本）

二、固定資產(chǎn)

（一）以各種方式取得的固定資產(chǎn)

初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值（原值）基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)。

（二）后續(xù)計量可能產(chǎn)生差異的事項

1.折舊金額（折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等）產(chǎn)生的差異。

2.計提固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的差異。

賬面價值=原值－會計累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備

計稅基礎(chǔ)=原值－稅法累計折舊

三、無形資產(chǎn)

（一）初始計量

1.除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外，其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異。

2.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)

稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：

（1）未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定可據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，還可以按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；

（2）形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時賬面價值=原值

內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時計稅基礎(chǔ)=原值×200%

（二）后續(xù)計量

無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，會計與稅法的差異主要產(chǎn)生于：

（1）對無形資產(chǎn)是否需要攤銷、攤銷方法、攤銷年限、預(yù)計凈殘值的不同；

（2）無形資產(chǎn)減值準備的計提。

使用壽命有限	賬面價值	=原值－會計累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備
使用壽命有限	計稅基礎(chǔ)	=原值－稅法累計攤銷
使用壽命不確定	賬面價值	=原值－無形資產(chǎn)減值準備
使用壽命不確定	計稅基礎(chǔ)	=原值－稅法累計攤銷