備考稅務(wù)師時(shí)，我們要養(yǎng)成自律的習(xí)慣，把一些零散的時(shí)間利用起來去學(xué)習(xí)，增加通過考試的可能。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)，快來一起打卡學(xué)習(xí)吧！

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現(xiàn)金流量表的編制（掌握）

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2.前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預(yù)收的款項(xiàng)。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額填列。

（三）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：出租人經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助、罰款收入等。

其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)；

3.本期預(yù)付款項(xiàng)。

減去：本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支付給職工的住房困難補(bǔ)助；

3.企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。

（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)繳的稅金，如實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)等。

（七）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，按《租賃》準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)的租賃付款額、相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金，未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額，罰款支出，捐贈(zèng)支出，支付給離退休人員的各種費(fèi)用等。

其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

反映下列項(xiàng)目之間的差額：

1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。

所屬章節(jié)：第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2025年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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