【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì)，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目的多選題部分的答案解析。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題答案解析(多選題部分)

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的限期申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的;(7)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。

　　2、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán);選項(xiàng)D：稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正，逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告;選項(xiàng)E：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。

　　3、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)B：對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　4、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項(xiàng)E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　5、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。所以選項(xiàng)B、C、E均有可能發(fā)生。

　　6、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　自2010年1月1日起，對(duì)境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;②在境外載運(yùn)旅客或貨物入境;③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或貨物的行為。所以選項(xiàng)A、E可以免征營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)B是境外單位提供的運(yùn)輸勞務(wù)，不適用此優(yōu)惠政策;選項(xiàng)C屬于境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D沒(méi)有免稅規(guī)定。

　　7、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　8、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：年所得12萬(wàn)元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)D：年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還需要填報(bào)適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。

　　9、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額作為土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納土地增值稅。

　　10、正確答案：B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A、C均屬于征稅行為，必須首先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能申請(qǐng)行政訴訟;行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序。