【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試進(jìn)入強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的綜合分析題的內(nèi)容。

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題(綜合分析題部分)

　　四、綜合分析題（本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.甲公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，決定對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

　�。�1）2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價(jià)款4000萬元和股份交易費(fèi)用20萬元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。

　�。�2）2009年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為32000萬元。?

　　（3）2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅90萬元（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。至此甲公司累計(jì)持有乙公司15%的股權(quán)，仍采用成本法核算。

　�。�4）2010年6月30日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為36000萬元（已包括1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈損益）。

　�。�5）2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其中1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。全年未實(shí)施利潤分配。

　�。�6）2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用32萬元。至此甲公司累計(jì)持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。

　�。�7）2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬元（已包括2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤2600萬元）。

　�。�8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

　�。�9）2012年度，乙公司虧損5000萬元。

　�。�10）2012年12月31日，甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為10500萬元。

　　上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　�、�2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對(duì)乙公司10%的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。

　　A.3200

　　B.3220

　　C.4000

　　D.4020

　　②2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對(duì)乙公司5%的長期股權(quán)投資時(shí)，以下正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。

　　A.增加長期股權(quán)投資成本2010萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外支出90萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外收入110萬元

　　D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬元

　�、�2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整甲公司期初未分配利潤金額（ ）萬元。

　　A.810

　　B.900

　　C.891

　　D.990

　�、�2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整甲公司期初資本公積金額（ ）萬元。

　　A.220

　　B.310

　　C.420

　　D.530

　�、�2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算后，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。

　　A.11362

　　B.11895

　　C.12762

　　D.13762

　�、�2012年12月31日，甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（ ）萬元。

　　A.0

　　B.432

　　C.862

　　D.2262

　　2.甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6800萬元（未調(diào)整前），2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

　�。�1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

　�。�2）2013年2月10日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。

　�。�3）2013年2月15日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。

　�。�4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

　　假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　�、籴槍�(duì)上述事項(xiàng)（3），甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。

　　A.沖減2012年度其他業(yè)務(wù)成本270萬元

　　B.增加“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”160萬元

　　C.沖減2011年度計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90萬元

　　D.增加2012年度公允價(jià)值變動(dòng)損益140萬元

　　②對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)（ ）萬元。

　　A.56

　　B.61

　　C.78

　　D.117?

　�、蹖�(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（ ）萬元。

　　A.24.75

　　B.36.25

　　C.48.75

　　D.55.25

　　④針對(duì)上述事項(xiàng)（2），應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額（ ）萬元。

　　A.22.8

　　B.25.6

　　C.32.6

　　D.37.8

　�、輰�(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2012年度的利潤總額是（ ）萬元。

　　A.6272

　　B.6506

　　C.6646

　　D.6826

　�、�2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬元。

　　A.1684.1

　　B.1706.6

　　C.1720.6

　　D.1787.6

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題答案解析(綜合分析題部分)