【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試只剩下最后強化階段的復(fù)習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復(fù)習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的多選題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(多項選題部分)

　　二、多項選擇題

　　1、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　2、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　選項E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

　　3、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　4、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

　　5、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　6、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

　　7、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　8、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　9、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　10、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　11、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　12、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

　　13、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅；選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　14、正確答案：B, C, D

　　試題解析：

　　選項A：按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

　　15、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

　　16、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報納稅的情形：（1）個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；（2）個人持有的限售股被司法扣劃；（3）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；（4）個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。

　　17、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　納稅人自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅的情形：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　18、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收土地增值稅；選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　19、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

　　20、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：專利申請轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

　　21、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣；選項C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；選項E：稅務(wù)機關(guān)可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費。

　　22、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村；選項B：房屋產(chǎn)權(quán)出典 ，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

　　23、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D：對除中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機構(gòu)和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　24、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月；選項D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　25、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項B：對使用新能源的車船免征車船稅；選項CE：自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　26、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　張先生購置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天。

　　27、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：契稅由財產(chǎn)承受人繳納。

　　28、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　29、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納；選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記。

　　30、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　軍事設(shè)施占用耕地，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。