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稅務(wù)師

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2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(多項(xiàng)選題部分)

分享: 2014/4/30 15:56:19東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間,考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí),小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理,供考生們參考,真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的多選題部分的答案解析。

  2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(多項(xiàng)選題部分)

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、正確答案:B, C, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)A:銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

  2、正確答案:A, B, C, D

  試題解析:

  選項(xiàng)E:屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為,不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

  3、正確答案:A, C, E

  試題解析:

  企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

  4、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的等。

  5、正確答案:A, D, E

  試題解析:

  固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  6、正確答案:A, B, E

  試題解析:

  在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

  7、正確答案:B, C, D, E

  試題解析:

  下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

  8、正確答案:A, B, C, E

  試題解析:

  企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(75%);(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng);(4)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例(85%);(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

  9、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

  10、正確答案:B, C, D, E

  試題解析:

  對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(3)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

  11、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件:(1)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(3)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;(5)科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;(6)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

  12、正確答案:A, C, D, E

  試題解析:

  轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

  13、正確答案:D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)A:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,除上述專業(yè)人員以外的其他人員,在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  14、正確答案:B, C, D

  試題解析:

  選項(xiàng)A:按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E:按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  15、正確答案:A, B, C, D

  試題解析:

  對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的,如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的,可采取以下核定方法:(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(4)納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后,可采取其他合理的核定方法。

  16、正確答案:A, C, D

  試題解析:

  納稅人轉(zhuǎn)讓限售股,需自行申報(bào)納稅的情形:(1)個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股;(2)個(gè)人持有的限售股被司法扣劃;(3)個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán);(4)個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等。

  17、正確答案:A, B, D

  試題解析:

  納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  18、正確答案:A, B, C

  試題解析:

  選項(xiàng)DE:屬于土地增值稅的征收范圍,應(yīng)該征收土地增值稅;選項(xiàng)ABC:不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅。

  19、正確答案:A, C, E

  試題解析:

  選項(xiàng)BD:貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

  20、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)C:專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同,應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

  21、正確答案:A, D

  試題解析:

  依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B:多貼印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或抵扣;選項(xiàng)C:企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅;選項(xiàng)E:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票,按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。

  22、正確答案:C, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)A:房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城,不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B:房屋產(chǎn)權(quán)出典 ,由承典人繳納房產(chǎn)稅。

  23、正確答案:A, C, E

  試題解析:

  選項(xiàng)B:出租的名勝古跡空余房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D:對(duì)除中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn),均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

  24、正確答案:B, C, E

  試題解析:

  選項(xiàng)A:車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;選項(xiàng)D:未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的,以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  25、正確答案:C, E

  試題解析:

  選項(xiàng)AD:省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以對(duì)公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;選項(xiàng)B:對(duì)使用新能源的車船免征車船稅;選項(xiàng)CE:自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

  26、正確答案:B, E

  試題解析:

  張先生購置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000(元);趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元); 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

  27、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)C:契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

  28、正確答案:A, B, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)C:對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  29、正確答案:C, D, E

  試題解析:

  選項(xiàng)A:城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納;選項(xiàng)B:納稅人新征用的土地,必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。

  30、正確答案:A, D, E

  試題解析:

  軍事設(shè)施占用耕地,學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地,免征耕地占用稅。

 

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責(zé)任編輯:荼蘼

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