【東奧小編】2014注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的單選題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法二》試題答案解析(單選題部分)

　　一、單項選擇題

　　1、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，無形資產(chǎn)的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。

　　2、正確答案：C

　　試題解析：

　　企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

　　3、正確答案：D

　　試題解析：

　　上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）。

　　4、正確答案：D

　　試題解析：

　　企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

　　5、正確答案：C

　　試題解析：

　　企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

　　6、正確答案：B

　　試題解析：

　　對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

　　7、正確答案：C

　　試題解析：

　　根據(jù)財稅[2012]27號文件，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60÷2=30（萬元）。

　　8、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項A：債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)�，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項A錯誤；選項B：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)�，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項B錯誤；選項D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選D錯誤。

　　9、正確答案：D

　　試題解析：

　　采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

　　10、正確答案：B

　　試題解析：

　　單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,應按建筑面積法進行分配。

　　11、正確答案：C

　　試題解析：

　　不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　12、正確答案：D

　　試題解析：

　　代表機構的核定利潤率最低為15%，應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率；常駐代表機構應繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

　　13、正確答案：A

　　試題解析：

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進設備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬元）。

　　14、正確答案：B

　　試題解析：

　　預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。

　　15、正確答案：B

　　試題解析：

　　合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　16、正確答案：B

　　試題解析：

　　企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2)因搬遷、安置而給予的補償；（3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5)其他補償收入。選項B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。

　　17、正確答案：B

　　試題解析：

　　房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。

　　18、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。

　　19、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項B：員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅；選項C：上市公司高管人員取得股票期權所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅；選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　20、正確答案：C

　　試題解析：

　　個人無償受贈房屋應按“其他所得”項目計算個人所得稅。

　　21、正確答案：D

　　試題解析：

　　對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額；贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應繳納個人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）。

　　22、正確答案：D

　　試題解析：

　　應納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

　　王某應繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

　　23、正確答案：C

　　試題解析：

　　轉讓專利權抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國補稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應在我國補稅=57000-55000=2000（元）；共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200（元）。

　　24、正確答案：D

　　試題解析：

　　轉讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

　　25、正確答案：A

　　試題解析：

　　對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

　　26、正確答案：C

　　試題解析：

　　余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

　　27、正確答案：A

　　試題解析：

　　陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

　　28、正確答案：D

　　試題解析：

　　對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算）；（4）�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　29、正確答案：C

　　試題解析：

　　一般的法律咨詢合同不屬于應稅合同，不繳納印花稅；該公司當月應繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

　　30、正確答案：C

　　試題解析：

　　對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務，應按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業(yè)當月應繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

　　31、正確答案：A

　　試題解析：

　　同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。

　　32、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

　　33、正確答案：A

　　試題解析：

　　該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

　　34、正確答案：B

　　試題解析：

　　車輛整備質量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

　　【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A�！盾嚧�稅法》及其條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

　　35、正確答案：C

　　試題解析：

　　對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

　　36、正確答案：D

　　試題解析：

　　以協(xié)議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

　　37、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質是接受贈與房產(chǎn)，應照章繳納契稅；選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項C：房屋產(chǎn)權交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權,用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

　　38、正確答案：D

　　試題解析：

　　2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。

　　39、正確答案：B

　　試題解析：

　　納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

　　40、正確答案：B

　　試題解析：

　　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。