稅務(wù)師考試的財務(wù)與會計科目中，第五章營運(yùn)資金管理介紹了營運(yùn)資金管理的知識，包括“營運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容、現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理和流動負(fù)債管理”五節(jié)內(nèi)容，是考試中比較重要的一章?？荚囍屑瓤梢砸詥雾椷x擇題和多項選擇題形式進(jìn)行考察，也可以以計算題形式進(jìn)行考察，估計分值為3分左右。學(xué)習(xí)的重點是本章第二節(jié)至第五節(jié)內(nèi)容。以下為本章節(jié)練習(xí)題，一起來練習(xí)一下吧！

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1、某公司以信用條件“1/20，n/60”從A公司購入300萬元原材料，該公司計劃在第20天付款，則該公司實際支付給A公司的貨款為(　　)萬元。

A、294

B、297

C、300

D、306

2、某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，金額為1000萬元，年度內(nèi)使用了800萬元(使用期平均9個月)，假設(shè)利息率為每年10%，年承諾費(fèi)率為0.8%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為(　　)萬元。

A、60

B、61.6

C、63.2

D、66.4

3、下列各項中，不屬于商業(yè)信用籌資內(nèi)容的是(　　)。

A、賒購商品

B、預(yù)收貨款

C、辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

D、用商業(yè)匯票購貨

1、某企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量，假設(shè)該企業(yè)每年對A材料的需要量是36000件，每次的訂貨成本是10元，單位變動儲存成本是0.5元/件，則下列表述中正確的有(　　)。

A、經(jīng)濟(jì)訂貨量為600件

B、經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件

C、每次訂貨的相關(guān)總成本為600元

D、每次訂貨的相關(guān)總成本為1200元

E、變動訂貨成本為300元

2、在短期借款的利息計算和償還方式中，企業(yè)實際利率高于名義利率的有(　　)。

A、貼現(xiàn)法付息

B、收款法付息

C、到期一次還本付息

D、存在補(bǔ)償性余額的信用條件

E、加息法付息

3、下列各項中，會使放棄折扣的信用成本率提高的有(　　)。

A、折扣期縮短

B、折扣期延長

C、折扣百分比提高

D、折扣百分比降低

E、付款期(信用期)延長

某企業(yè)生產(chǎn)一種材料，在信用政策為“n/60”時，年銷售量為260萬件，每件單價為8元，企業(yè)銷售利潤率為20%(稅前利潤/銷售收入)。企業(yè)為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備采用新的信用政策“2/20，n/60”，預(yù)計銷售量增加100萬件，預(yù)計將有40%的貨款于第20天收到，50%的貨款于第60天收到，其余的貨款平均于第70天收到(前兩部分貨款不會產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的10%)，收賬費(fèi)用占銷售收入的1%，管理成本為10萬元。假設(shè)有價證券利息率為8%，變動成本率為30%，假設(shè)一年按360天計算，其他條件均不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)在新的信用政策下，應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期是(　　)天。

A、25

B、30

C、45

D、50

(2)在新的信用政策下，應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為(　　)萬元。

A、23.04

B、8.64

C、25

D、45

(3)在新的信用政策下，現(xiàn)金折扣成本為(　　)萬元。

A、28.8

B、25

C、23.04

D、45

(4)不考慮其他因素，實行新的信用政策給企業(yè)帶來的利潤為(　　)萬元。

A、576

B、485.36

C、466.56

D、476.72

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

因為在第20天付款，所以，可以享受1%的現(xiàn)金折扣，即實際支付給A公司的貨款=300×(1-1%)=297(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

企業(yè)應(yīng)支付利息=800×10%×(9/12)=60(萬元)

企業(yè)應(yīng)支付的承諾費(fèi)=200×0.8%+800×0.8%×(3/12)=3.2(萬元)

企業(yè)應(yīng)支付的利息和承諾費(fèi)合計=60+3.2=63.2(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

商業(yè)信用是企業(yè)之間的直接信用行為。選項C屬于企業(yè)與銀行之間的一種信用關(guān)系。

多選題：

1、正確答案： B,C,E

答案解析

經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×36000×10/0.5)1/2=1200(件)，變動訂貨成本=36000/1200×10=300(元)，每次訂貨的相關(guān)總成本=(2×36000×10×0.5)1/2=600(元)。所以，選項B、C、E正確。

2、正確答案： A,D,E

答案解析

貼現(xiàn)法付息和加息法付息會使企業(yè)實際可用貸款額降低，企業(yè)實際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。對貸款企業(yè)來說，補(bǔ)償性余額則提高了貸款的實際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3、正確答案： B,C

答案解析

放棄折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360/[付款期(信用期)-折扣期]};折扣期縮短，放棄折扣的信用成本率下降;折扣期延長，放棄折扣的信用成本率提高;折扣百分比降低，放棄折扣的信用成本率下降;折扣百分比提高，放棄折扣的信用成本率提高，付款期(信用期)延長，放棄折扣的信用成本率降低。所以，選項B、C正確。

計算題：

(1)、正確答案： C

答案解析

應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期=40%×20+50%×60+10%×70=45(天)。

(2)、正確答案： B

答案解析

應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期=[(260+100)×8/360] ×45=360(萬元)

應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=360×30%×8%=8.64(萬元)。

(3)、正確答案： C

答案解析

現(xiàn)金折扣成本=(260+100)×8×40%×2%=23.04(萬元)。

(4)、正確答案： D

答案解析

銷售產(chǎn)品的利潤=(260+100)×8×20%=576(萬元)

機(jī)會成本=8.64萬元

壞賬成本=(260+100)×8×10%×10%=28.8(萬元)

現(xiàn)金折扣成本=23.04萬元

收賬成本=(260+100)×8×1%=28.8(萬元)

管理成本=10萬元

實行新的信用政策的利潤=576-8.64-28.8-23.04-28.8-10=476.72(萬元)。

注：以上稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊提供

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