稅務(wù)師考試的稅法二科目第三章為國(guó)際稅收，本章屬于全書的次重點(diǎn)章節(jié)，考試分值在10分左右，本章內(nèi)容比較抽象，記憶點(diǎn)多，在歷年考題中多以客觀題的形式考核，考生需要在學(xué)習(xí)中多做練習(xí)并適當(dāng)記憶。練習(xí)下方習(xí)題，快來看看你學(xué)的如何？

1、《中新協(xié)定》中，個(gè)人雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)依次為(　　)。

A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C、習(xí)慣性居處、永久性住所、重要利益中心、國(guó)籍

D、永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國(guó)籍

2、我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，來源國(guó)所征稅款不應(yīng)超過股息總額的(　　)。

A、10%

B、8%

C、7%

D、5%

3、我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定，明確了居民國(guó)和所得來源國(guó)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)都有征稅權(quán)，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的(　　)。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

4、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際避稅方法的是(　　)。

A、選擇有利的企業(yè)組織形式

B、利用錯(cuò)配安排

C、加強(qiáng)稅收多邊合作

D、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)

5、根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是(　　)。

A、上市公司

B、非營(yíng)利組織

C、稅收居民國(guó)(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

D、政府機(jī)構(gòu)

1、下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份的有(　　)。

A、締約對(duì)方政府

B、締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司

C、締約對(duì)方居民個(gè)人

D、申請(qǐng)人被締約對(duì)方政府直接持有100%股份

E、申請(qǐng)人被締約對(duì)方居民直接持有95%股份

2、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際反避稅措施的有(　　)。

A、防止通過納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移

B、防止通過納稅客體國(guó)際轉(zhuǎn)移

C、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

D、加強(qiáng)稅收多邊合作

E、利用資本弱化

3、根據(jù)國(guó)際稅收合作的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于稅收情報(bào)交換的說法中，正確的有(　　)。

A、稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)不得溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

B、情報(bào)交換中稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種

C、情報(bào)交換中人的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國(guó)一方或雙方的居民

D、我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)

E、稅收情報(bào)在訴訟程序中作為證據(jù)使用時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，向法庭申請(qǐng)不在開庭時(shí)公開質(zhì)證

4、根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有(　　)。

A、上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

B、僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

C、稅收居民國(guó)(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

D、成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

E、正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

5、2015年OECD發(fā)布BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)產(chǎn)出成果，下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有(　　)。

A、《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

B、《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》

C、《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》

D、《強(qiáng)制披露規(guī)則》

E、《涉稅情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)》

單選題：

1、正確答案： A

答案解析

為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過相互協(xié)商解決。

2、正確答案： D

答案解析

在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，來源國(guó)所征稅款不應(yīng)超過股息總額的5%。

3、正確答案： A

答案解析

如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

4、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)C：屬于國(guó)際反避稅措施。

5、正確答案： C

答案解析

消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu);②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu);③稅收居民國(guó)(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

多選題：

1、正確答案： A,B,C,D

答案解析

下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第9號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：

(1)締約對(duì)方政府;

(2)締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司;

(3)締約對(duì)方居民個(gè)人;

(4)申請(qǐng)人被第(1)至(3)項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。

2、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項(xiàng)E：屬于國(guó)際避稅方法。

3、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

4、正確答案： B,D,E

答案解析

下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：(1)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);(2)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);(3)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;(4)成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè);(5)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);(6)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè);(7)非營(yíng)利組織。

5、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項(xiàng)E：15項(xiàng)產(chǎn)出成果不包括《涉稅情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)》。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）