稅務(wù)師考試的稅法二科目第四章為印花稅，本章屬于全書的次重點章節(jié)，考試分值在10分左右，本章內(nèi)容比較單一，計算沒有難度，在考試中多以客觀題的形式考核，也可能與企業(yè)所得稅結(jié)合，在計算題或者綜合分析題中進行考核。快來與小編一起鞏固加深記憶吧！

1、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1000萬元，施工期間，甲公司將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、1800

B、3000

C、4200

D、7500

2、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂了一份貨物運輸合同，由乙公司將貨物從天津運輸?shù)介L春，合同注明：貨物價款為150萬元，運輸費用40萬元，裝卸費6萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰，則乙運輸公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、200

B、230

C、980

D、950

3、甲乙雙方簽訂了一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。已知倉儲保管合同印花稅稅率為1‰，則甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、100

B、200

C、2550

D、5100

4、某企業(yè)2020年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2020年流動資金最高限額為400萬元。當年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬元的有2筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2020年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、50

B、150

C、200

D、350

5、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、500

B、550

C、605

D、545

1、下列關(guān)于印花稅優(yōu)惠的表述，說法正確的有(　　)。

A、已繳納印花稅的憑證抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花

B、機構(gòu)投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅

C、搶險救災(zāi)物資運輸憑證免征印花稅

D、圖書發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

E、圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

2、下列賬簿中，屬于記載資金的營業(yè)賬簿，應(yīng)當按0.5‰稅率減半征收印花稅的有(　　)。

A、銀行存款日記賬

B、現(xiàn)金日記賬

C、記載資產(chǎn)總額的賬簿

D、記載實收資本的賬簿

E、記載資本公積的賬簿

3、下列關(guān)于印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有(　　)。

A、銀行簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額計稅貼花

B、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

C、應(yīng)稅憑證在憑證生效時貼花

D、多貼印花稅票的，可申請退稅或抵扣

E、納稅人對憑證不能確定是否納稅的，可暫不貼花

4、下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有(　　)。

A、就稅務(wù)機關(guān)而言，印花稅票一經(jīng)售出，國家即取得印花稅收入

B、納稅人購買了印花稅票等于履行了納稅義務(wù)

C、印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給不超過代售金額10%的手續(xù)費

D、國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花

E、除國家有明確規(guī)定外，印花稅納稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年

5、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由省級稅務(wù)局負責監(jiān)制

B、如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)

C、對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省級稅務(wù)局自行確定

D、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年

E、印花稅采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變

1、甲企業(yè)為生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)領(lǐng)取土地使用證、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份。

(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取一批原材料，簽訂交換合同，交換價格相等，合同注明交換金額為400000元。

(3)簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行。

(4)轉(zhuǎn)讓一項專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當月取得轉(zhuǎn)讓收入。

已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。

1.甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(　　)元。

A、5

B、10

C、15

D、20

2.甲企業(yè)簽訂交換合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、120

B、200

C、240

D、400

3.甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、25

B、0

C、265

D、425

4.甲企業(yè)簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、0.5

B、3

C、5

D、10

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元)。

2、正確答案： A

答案解析

貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應(yīng)繳納印花稅=40×0.5‰×10000=200(元)。

3、正確答案： B

答案解析

倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(保管費收入)。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200(元)。

4、正確答案： C

答案解析

借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

5、正確答案： D

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。

多選題：

1、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同，應(yīng)征收印花稅。

2、正確答案： D,E

答案解析

營業(yè)賬簿中的資金賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。

3、正確答案： A,B

答案解析

選項C：在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。選項D：凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵扣。選項E：納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。

4、正確答案： B,C

答案解析

選項B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進行注銷后，才算完成納稅義務(wù);選項C：印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給不超過代售金額5%的手續(xù)費。

5、正確答案： B,D,E

答案解析

選項A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負責監(jiān)制;選項C：對地方主辦、不涉及省級關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

計算題：

1 (1)、正確答案： B

答案解析

房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)當按件貼花，每件5元。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅。甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計=5×2=10(元)。

(2)、正確答案： C

答案解析

甲企業(yè)簽訂交換合同應(yīng)繳納印花稅=400000×2×0.3‰=240(元)。

(3)、正確答案： A

答案解析

甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅=(20000+30000)×0.5‰=25(元)。

(4)、正確答案： B

答案解析

甲企業(yè)簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=10000×0.3‰=3(元)。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）