稅務(wù)師考試的稅法二科目第五章為房產(chǎn)稅，本章屬于全書的非重點(diǎn)章節(jié)，考試分值在6分左右，本章內(nèi)容計(jì)算比較簡(jiǎn)單，在考試中多以客觀題的形式考核，個(gè)別年份與其他稅種結(jié)合出了計(jì)算題，偶爾也與企業(yè)所得稅結(jié)合考核。雖然所占分?jǐn)?shù)不多，但也不能忽視練習(xí)哦！

1、2020年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬(wàn)元、托兒所用房原值300萬(wàn)元、自營(yíng)便利店用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的扣除比例為20%，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

A、62.4

B、69.12

C、76.8

D、77.92

2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬(wàn)元且每棟房產(chǎn)原值一致，2020年5月1日，將其中的7棟對(duì)外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租，年租金共計(jì)為12萬(wàn)元(不含增值稅)，房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

A、1.68

B、0.84

C、1.8

D、0.96

3、王某擁有三套住房，一套原值為100萬(wàn)元的住房供自己和家人居住;另一套原值為80萬(wàn)元的住房于2020年7月1日出租給李某居住，每月不含稅租金收入3000元;還有一套原值為120萬(wàn)元的住房于同年10月1日出租給劉某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月不含稅租金收入5000元。2020年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

A、1000

B、1320

C、1800

D、2520

4、某老年公寓2020年擁有房產(chǎn)原值共3000萬(wàn)元，其中自用的房產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元，剩余的房產(chǎn)用于對(duì)外出租，當(dāng)年收取租金收入50萬(wàn)元(不含增值稅)。房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該老年公寓2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬(wàn)元。

A、6

B、23.04

C、28.8

D、0

5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是(　　)。

A、房屋附屬設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

B、融資租賃的房屋，承租方依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C、更換房屋附屬設(shè)備的，應(yīng)將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不得扣減原有設(shè)備價(jià)值

D、與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅

1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的有(　　)。

A、2020年對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的辦公用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

B、公租房免征房產(chǎn)稅

C、租賃合同有免租期的，免租期間免征房產(chǎn)稅

D、建制鎮(zhèn)的征稅范圍僅指鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄行政村

E、獨(dú)立地下建筑免征房產(chǎn)稅

2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

A、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B、宗教寺廟中宗教人員的生活用房

C、公園內(nèi)茶社的用房

D、個(gè)人用于出租的住房

E、個(gè)人自用的居住用房

3、下列各項(xiàng)中，可以免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

A、2020年對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)

B、2020年對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)

C、經(jīng)營(yíng)副食品批發(fā)的批發(fā)市場(chǎng)用房

D、高校學(xué)生公寓

E、對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入

4、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　　)。

A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E、融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅

5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的規(guī)定，正確的有(　　)。

A、納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納，納稅期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自合同簽訂之次月起，繳納房產(chǎn)稅

E、房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2020年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬(wàn)元)。

2、正確答案： C

答案解析

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對(duì)自用的1棟和出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅。5月1日開始自用和出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月的房產(chǎn)稅;2020年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬(wàn)元)。

3、正確答案： B

答案解析

個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2020年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

4、正確答案： A

答案解析

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(包括老年公寓)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。該老年公寓2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬(wàn)元)。

5、正確答案： C

答案解析

對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

多選題：

1、正確答案： B,D

答案解析

選項(xiàng)A：自2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C：租賃合同有免租期的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：獨(dú)立地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

2、正確答案： A,B,E

答案解析

選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：個(gè)人自用的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租的住房應(yīng)該按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

3、正確答案： A,B,D,E

答案解析

選項(xiàng)C：對(duì)于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定。

4、正確答案： C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

5、正確答案： A,B,E

答案解析

選項(xiàng)C：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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