每天，對我們來說，是一個挑戰(zhàn)，是一個新的開始，是昨天的結束。每一天，我們在努力，在學習。備考2018年稅務師考試一定會面臨各種困難，請不要讓自己的意志被擊敗，堅持到底，也是一種勝利。

　　《財務與會計》

　　【多項選擇題】

　　下列有關應收款項的核算，說法正確的有(　　)。

　　A.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人拒付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.在有商業(yè)折扣的情況下，應收賬款按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬

　　C.預付賬款不多的企業(yè)，也可以不設“預付賬款”科目，而將預付賬款業(yè)務在“應付賬款”科目核算，但在編制會計報表時，仍然要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開報告

　　D.未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“應收利息”科目

　　E.按規(guī)定計算的應收出口退稅款，借記“其他應收款”

　　【正確答案】A,B,C,E

　　【答案解析】

　　未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，選項D不正確。

　　《涉稅服務實務》

　　【單項選擇題】

　　根據行政復議法的有關規(guī)定，稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，(　　)為被申請人。

　　A.作出具體行政行為的稅務機關

　　B.作出具體行政行為的其他組織

　　C.作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關

　　D.作出具體行政行為的稅務機關與其他組織

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

　　《涉稅服務相關法律》

　　【多項選擇題】

　　某工商局因陳某擅自設立互聯(lián)網上網服務營業(yè)場所，扣押其從事違法經營活動的電腦15臺，后作出沒收被扣電腦的決定。有關本案的下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.工商局應制作并當場交付扣押決定書和扣押清單

　　B.因扣押電腦數(shù)量較多，作出扣押決定前工商局應告知陳某享有要求聽證的權利

　　C.對扣押的電腦，工商局不得使用

　　D.因扣押行為屬于行政事實行為，陳某不能單獨對扣押行為提起行政訴訟

　　E.對扣押的電腦，工商局有權委托第三人保管并要求陳某承擔保管費

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】

　　(1)選項A：行政機關決定實施查封、扣押的，應當履行行政強制執(zhí)行的一般程序，制作并當場交付查封、扣押決定書和清單。(2)選項B：行政強制措施、行政強制執(zhí)行均不存在聽證程序。(3)選項C：行政機關實施查封、扣押，對查封、扣押的場所、設施或者財物應當妥善保管，不得使用或者損毀;因未盡妥善保管義務造成損失的，應當承擔賠償責任。(4)選項D：扣押決定屬于具體行政行為，可訴;具體實施扣押行為屬于行政事實行為，但行政事實行為如果侵犯公民、法人或其他組織的合法權益，也是可訴。(5)選項E：對“查封”(不包括扣押)的場所、設施或者財物，行政機關可以委托第三人保管，第三人不得損毀或者擅自轉移、處置。(參考教材P86、381)

　　《稅法一》

　　【單項選擇題】

　　甲舊貨經營公司為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的包裝物(購進時準予抵扣進項稅額)，取得含稅銷售額8.19萬元，另銷售舊貨取得含稅銷售額6.18萬元，則甲公司上述行為應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.2.09

　　B.0.41

　　C.1.31

　　D.0.36

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的包裝物按照適用稅率17%計算銷項稅額。甲公司上述行為應繳納增值稅=8.19/(1+17%)×17%+6.18/(1+3%)×2%=1.31(萬元)。

　　《稅法二》

　　【單項選擇題】

　　美國的約翰為在境內的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2017年8月30日來華，在境內、境外均擔任職務，工作期間，境內企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元(不能提供境內、境外同時任職證明)，2017年11月20日約翰工作結束，離開中國，則2017年11月約翰應在我國繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.801.48

　　B.1228.93

　　C.1314.6

　　D.1644.93

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　約翰在中國境內居住時間=2+30+31+20=83(天)。在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù)=[(8000+15000-4800)×25%-1005]×8000÷23000×19.5÷30=801.48(元)。

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