2018稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)
來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-19 16:52:21
備考2018年稅務(wù)師考試，每天做一道練習(xí)題并不多，但積少成多，隨著積累會使你的收獲更多。
【單項選擇題】
甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2017年3月10日從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1760萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付專業(yè)安裝公司安裝費8萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計計提折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同。2017年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.60
B.119.44
C.50.38
D.48.75
【正確答案】B
【答案解析】
2017年年末合并財務(wù)報表中，該設(shè)備的賬面價值=1760-1760/4×9/12=1430(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2000-2000/4×9/12=1625(萬元)，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1625-1430)×25%=48.75(萬元)。
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