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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練:調(diào)減合并凈利潤

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王興超2018-01-22 16:51:24

備考2018年稅務(wù)師考試,對(duì)待每一天的學(xué)習(xí)都要秉持認(rèn)真的態(tài)度,將知識(shí)理解透徹,切忌不求甚解,對(duì)不懂的地方應(yīng)及時(shí)向老師進(jìn)行請(qǐng)教。

【單項(xiàng)選擇題】

  2017年3月,母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。子公司于收到當(dāng)日將其作為管理用固定資產(chǎn)投入使用,并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率均為25%,則編制2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而調(diào)減合并凈利潤的金額為(  )萬元。

  A.135

  B.138.75

  C.150

  D.161.25

稅務(wù)師考試

【正確答案】B

【答案解析】

  因設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而調(diào)減2017年合并凈利潤的金額=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)。

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