稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)前應(yīng)對(duì)科目的重點(diǎn)難點(diǎn)有大概的了解，對(duì)于重點(diǎn)知識(shí)給予足夠的重視。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

某公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，付現(xiàn)成本15萬(wàn)元，最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回報(bào)率為(　　)。

A.42.0%

B.42.5%

C.43.5%

D.44.0%

【正確答案】D

【答案解析】

第1年到第4年經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量=(銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=(40-15)×(1-25%)+(50-5)÷5×25%=21(萬(wàn)元)，第5年的現(xiàn)金凈流量=21+5=26(萬(wàn)元)，年均現(xiàn)金凈流量=(21×4+26)÷5=22(萬(wàn)元)，投資回報(bào)率=22÷50×100%=44%。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的表述中，不正確的有(　　)。

A.發(fā)票專(zhuān)用章式樣由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供的發(fā)票專(zhuān)用印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票專(zhuān)用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章

D.保證人同意為領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)擔(dān)保書(shū)，擔(dān)保書(shū)一經(jīng)填寫(xiě)即為有效

E.提供保證人或者繳納保證金的具體范圍由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：發(fā)票專(zhuān)用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定;選項(xiàng)D：擔(dān)保書(shū)須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

王某因資金周轉(zhuǎn)向蔡某借款20000元，債務(wù)到期后王某無(wú)力償還借款，蔡某經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)如下事實(shí)：①田某欠王某的5000元債務(wù)已到期，王某一直怠于行使債權(quán);②郭某欠付王某貨款2000元，10天后債務(wù)到期;③因?yàn)榻煌ㄒ馔馔跄潮蛔矀?，肇事司機(jī)欠其醫(yī)藥費(fèi)1500元;④甲公司欠王某勞動(dòng)報(bào)酬10000元;⑤王某的退伍安置費(fèi)1300元。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中蔡某不可以提起代位權(quán)訴訟的有(　　)。

A.①

B.②

C.③

D.④

E.⑤

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】

對(duì)于專(zhuān)屬于債務(wù)人自身的債權(quán)不能行使代位權(quán)，專(zhuān)屬于債務(wù)人自身的債權(quán)，是指基于扶養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請(qǐng)求權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費(fèi)、人壽保險(xiǎn)、人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列說(shuō)法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)從事建筑安裝業(yè)取得的收入，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

B.演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅

C.納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅

D.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

E.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】A,B,E

【答案解析】

選項(xiàng)C：納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)認(rèn)證)上注明增值稅稅額68萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元;本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元;本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元;假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為75%，6月末無(wú)留抵稅額;8月內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有(　　)。

A.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅9.75萬(wàn)元、免抵稅額為0

B.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅31萬(wàn)元、免抵稅額為21.25萬(wàn)元

C.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅21.25萬(wàn)元、免抵稅額為9.75萬(wàn)元

D.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅11.05萬(wàn)元

E.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅32.3萬(wàn)元

【正確答案】A,D

【答案解析】

甲企業(yè)7月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=300×75%=225(萬(wàn)元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(300-225)×(17%-13%)=3(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷(1+17%)×17%-(68-3)=-31(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵退稅額=(300-225)×13%=9.75(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9.75(萬(wàn)元)，免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25(萬(wàn)元);甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×17%-1.7-21.25=11.05(萬(wàn)元)。

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