2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工計稅價格
來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-03-02 14:50:01
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【單項選擇題】
甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工;25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費稅為( )萬元。(上述價格均不含增值稅)
A.0.9
B.1.98
C.3.6
D.4.75
【正確答案】A
【答案解析】
委托加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計稅價格，不需要繳納消費稅;委托加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計算繳納消費稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，但消費稅不作處理，即消費稅不計也不抵。
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