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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：應(yīng)交稅費科目

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-03-13 17:33:00

稅務(wù)師備考過程中，知識點學(xué)習不能僅靠死記硬背，還應(yīng)配合習題，靈活掌握知識點的運用。東奧小編精心準備了稅務(wù)師練習題，供大家參考練習。

【單項選擇題】

某高爾夫球桿廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當期全部用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，支付該批產(chǎn)品加工費200萬元，支付增值稅34萬元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的認證)。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元(不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加)。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為(　　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　 　3006700

   貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　3006700

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　 　　　　2666700

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　340000

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　3006700

C.借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　　　2000000

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　666700

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　340000

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　3006700

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 　　　　　3006700

   貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　3006700

稅務(wù)師考試

【正確答案】C

【答案解析】

委托方將委托加工的消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，待生產(chǎn)領(lǐng)用時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應(yīng)支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目，按支付加工費相應(yīng)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。

通過每日一練不斷的積累做題經(jīng)驗，樹立對考試的清晰的認識，從容面對考試。更多練習題大家可點擊前往稅務(wù)師練習題。

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