2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：外購貨物非正常損失
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【多項選擇題】
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月外購一批原材料，支付不含稅價款300000元，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失10%，經(jīng)查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償20000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。對于12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會計分錄正確的有( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢 30000
貸：原材料 30000
B.借：待處理財產(chǎn)損溢 35100
貸：原材料 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100
C.借：其他應(yīng)收款——XX保險公司 20000
管理費用 10000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000
D.借：其他應(yīng)收款——XX保險公司 20000
管理費用 15100
貸：待處理財產(chǎn)損溢 35100
E.借：管理費用 20000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 20000
【正確答案】B,D
【答案解析】
該項損失是因管理不善造成的，損失材料對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣過進項稅額的，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。
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