2018稅務(wù)師考試每日一練匯總(4.4)
稅務(wù)師考試即將開始報名,部分首次接觸考試的考生可以參考近年報考信息,合理安排考試科目,著手進行復(fù)習。東奧小編精心準備了稅務(wù)師練習題,供大家參考練習。
《財務(wù)與會計》
【單項選擇題】
公司于2015年4月10日以其固定資產(chǎn)作為對價取得處于同一集團下的乙公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元,已累計折舊500萬元,已提取減值準備100萬元,2015年4月10日該固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元。A公司為取得股權(quán)發(fā)生100萬元的評估費用。2015年4月10日,乙公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。不考慮商譽及相關(guān)稅費等因素影響,A公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.1200
B.720
C.1100
D.600

【正確答案】D
【答案解析】
同一控制下的企業(yè)合并,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的,應(yīng)當在合并日按照取得被合并方在最終控制方合并報表中的所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。所以初始投資成本=1000×60%=600(萬元),選項D正確。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》
【單項選擇題】
某增值稅一般納稅人2017年7月1日委托其他單位代為銷售本公司產(chǎn)品,2017年8月31日收到全部銷貨款,2017年9月3日向受托方開具部分增值稅專用發(fā)票,2017年10月12日收到代銷清單,2017年10月30日向受托方開具剩余發(fā)票。則下列說法中正確的是( )。
A.應(yīng)在收到代銷清單時確認計算增值稅
B.應(yīng)在收到全部貨款時確認計算增值稅
C.應(yīng)在開具發(fā)票時確認計算增值稅
D.應(yīng)在全額開具發(fā)票時確認計算增值稅

【正確答案】B
【答案解析】
委托代銷貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到,則于發(fā)貨后滿180天的當天繳納增值稅。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
【單項選擇題】
2014年4月1日,甲稅務(wù)機關(guān)接到當?shù)厝罕娕e報稱乙公司以虛開發(fā)票的方式偷逃稅款100萬元,甲稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查證屬實后,依法將該案移交公安機關(guān)處理。人民法院審理該案時認為乙公司的行為同時觸犯了逃稅罪與虛開發(fā)票罪,并且逃稅和虛開發(fā)票的行為均適用較高的量刑檔次。根據(jù)我國涉稅犯罪法律制度的規(guī)定,下列選項的表述中,正確的是( )。
A.法院應(yīng)判處乙公司逃稅罪與虛開發(fā)票罪數(shù)罪并罰
B.乙公司構(gòu)成逃稅罪
C.乙公司構(gòu)成虛開發(fā)票罪
D.法院可以在逃稅罪與虛開發(fā)票罪之間自由選擇適用

【正確答案】B
【答案解析】
利用虛開普通發(fā)票的手段逃稅的,包括兩個犯罪行為,即虛開發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為,而且這兩個行為之間沒有包容關(guān)系,即逃稅罪不必然是通過虛開發(fā)票的行為才能實現(xiàn),也可以通過少列收入等形式來實現(xiàn);而虛開發(fā)票不必然是為了逃稅的目的,虛開發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此,應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對該行為可以按照處理牽連犯的原則,“擇一重罪從重處罰”,即不實行數(shù)罪并罰,按照其觸犯的數(shù)罪中處罰較重的罪名所規(guī)定的刑罰從重處罰。定罪時具體適用哪個罪名,主要根據(jù)其手段行為(虛開發(fā)票)和目的行為(逃稅)的情節(jié)所適用的法定刑幅度中較重的確定。如果兩個行為中有一個行為適用的是較高的量刑檔次,另一個行為適用的是較低的量刑檔次,則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來定罪;如果兩個行為均適用較高或者較低的量刑檔次,因逃稅罪的法定刑略重,應(yīng)以逃稅罪來定罪。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列房產(chǎn)中,需要繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房
B.軍隊對外出租的空余房產(chǎn)
C.個人用于自己居住的住房
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的新建商品房
E.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)

【正確答案】A,D
【答案解析】
選項A:公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項BCE均免征或暫免征收房產(chǎn)稅。
《稅法一》
【多項選擇題】
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。(2013年)
A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
B.付清尾款的當天
C.支付首筆貨款的當天
D.合同約定的付款日期當天
E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

【正確答案】C,E
【答案解析】
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的,其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
復(fù)習中有些知識點難免瑣碎,考生容易產(chǎn)生懈怠情緒,這時候自我調(diào)節(jié),穩(wěn)定心緒,踏實下來很重要。更多練習題大家可點擊前往稅務(wù)師練習題。