稅務(wù)師考試即將開(kāi)始報(bào)名，部分首次接觸考試的考生可以參考近年報(bào)考信息，合理安排考試科目，著手進(jìn)行復(fù)習(xí)。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

公司于2015年4月10日以其固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得處于同一集團(tuán)下的乙公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，2015年4月10日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。A公司為取得股權(quán)發(fā)生100萬(wàn)元的評(píng)估費(fèi)用。2015年4月10日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。不考慮商譽(yù)及相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，A公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為(　　)萬(wàn)元。

A.1200

B.720

C.1100

D.600

【正確答案】D

【答案解析】

同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方在最終控制方合并報(bào)表中的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。所以初始投資成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

某增值稅一般納稅人2017年7月1日委托其他單位代為銷售本公司產(chǎn)品，2017年8月31日收到全部銷貨款，2017年9月3日向受托方開(kāi)具部分增值稅專用發(fā)票，2017年10月12日收到代銷清單，2017年10月30日向受托方開(kāi)具剩余發(fā)票。則下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A.應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)計(jì)算增值稅

B.應(yīng)在收到全部貨款時(shí)確認(rèn)計(jì)算增值稅

C.應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)確認(rèn)計(jì)算增值稅

D.應(yīng)在全額開(kāi)具發(fā)票時(shí)確認(rèn)計(jì)算增值稅

【正確答案】B

【答案解析】

委托代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天的當(dāng)天繳納增值稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

2014年4月1日，甲稅務(wù)機(jī)關(guān)接到當(dāng)?shù)厝罕娕e報(bào)稱乙公司以虛開(kāi)發(fā)票的方式偷逃稅款100萬(wàn)元，甲稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查證屬實(shí)后，依法將該案移交公安機(jī)關(guān)處理。人民法院審理該案時(shí)認(rèn)為乙公司的行為同時(shí)觸犯了逃稅罪與虛開(kāi)發(fā)票罪，并且逃稅和虛開(kāi)發(fā)票的行為均適用較高的量刑檔次。根據(jù)我國(guó)涉稅犯罪法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

A.法院應(yīng)判處乙公司逃稅罪與虛開(kāi)發(fā)票罪數(shù)罪并罰

B.乙公司構(gòu)成逃稅罪

C.乙公司構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪

D.法院可以在逃稅罪與虛開(kāi)發(fā)票罪之間自由選擇適用

【正確答案】B

【答案解析】

利用虛開(kāi)普通發(fā)票的手段逃稅的，包括兩個(gè)犯罪行為，即虛開(kāi)發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為，而且這兩個(gè)行為之間沒(méi)有包容關(guān)系，即逃稅罪不必然是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的行為才能實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)少列收入等形式來(lái)實(shí)現(xiàn);而虛開(kāi)發(fā)票不必然是為了逃稅的目的，虛開(kāi)發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此，應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對(duì)該行為可以按照處理牽連犯的原則，“擇一重罪從重處罰”，即不實(shí)行數(shù)罪并罰,按照其觸犯的數(shù)罪中處罰較重的罪名所規(guī)定的刑罰從重處罰。定罪時(shí)具體適用哪個(gè)罪名，主要根據(jù)其手段行為(虛開(kāi)發(fā)票)和目的行為(逃稅)的情節(jié)所適用的法定刑幅度中較重的確定。如果兩個(gè)行為中有一個(gè)行為適用的是較高的量刑檔次，另一個(gè)行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來(lái)定罪;如果兩個(gè)行為均適用較高或者較低的量刑檔次，因逃稅罪的法定刑略重，應(yīng)以逃稅罪來(lái)定罪。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列房產(chǎn)中，需要繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

A.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房

B.軍隊(duì)對(duì)外出租的空余房產(chǎn)

C.個(gè)人用于自己居住的住房

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的新建商品房

E.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)BCE均免征或暫免征收房產(chǎn)稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　　)。(2013年)

A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.付清尾款的當(dāng)天

C.支付首筆貨款的當(dāng)天

D.合同約定的付款日期當(dāng)天

E.首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【正確答案】C,E

【答案解析】

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

復(fù)習(xí)中有些知識(shí)點(diǎn)難免瑣碎，考生容易產(chǎn)生懈怠情緒，這時(shí)候自我調(diào)節(jié)，穩(wěn)定心緒，踏實(shí)下來(lái)很重要。更多練習(xí)題大家可點(diǎn)擊前往稅務(wù)師練習(xí)題。