2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-04-11 15:47:39

稅務(wù)師考試備考期間，保證一定的習(xí)題量可以強(qiáng)化基礎(chǔ)知識，把原來沒理解的內(nèi)容理解了，把沒記住的知識理解性記憶了，也增加了知識點(diǎn)儲備。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)2017年1月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

稅務(wù)師考試

【正確答案】A

【答案解析】

委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=20×5%=1(萬元);由于甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半直接對外出售，且售價(jià)9萬元低于受托方的計(jì)稅價(jià)格10萬元(20×50%)，則這部分實(shí)木地板不需要再繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×5%-1×50%=2(萬元)。

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