2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)所得稅納稅所得額
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【單項選擇題】
某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，2014年5月采用股權(quán)投資方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術企業(yè)，雙方約定的投資額為20萬元，投資期限為5年，2016年該小型微利企業(yè)核算的會計利潤為30萬元，其中取得國債利息收入1.5萬元，假設不考慮其他納稅調(diào)整事項，則該小型微利企業(yè)2016年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2.9
B.1.45
C.1.05
D.2.1
【正確答案】B
【答案解析】
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。所以該小型微利企業(yè)對外投資可以抵扣應納稅所得額=20×70%=14(萬元)，因為國債利息收入是免稅的，所以需要納稅調(diào)減1.5萬元;應納稅所得額=30-14-1.5=14.5(萬元)<20萬元，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以該小型微利企業(yè)2016年應繳納企業(yè)所得稅=14.5×50%×20%=1.45(萬元)。
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