2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應納稅所得額的計算
來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-04-28 15:19:26
2018年稅務師考試報名入口正處于開通狀態(tài)，考生們可以在6月20日前進行報名。只要認真看書、堅持做題，相信通過考試指日可待。東奧小編精心準備了練習題，供大家參考復習。
【單項選擇題】
境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.7.5
B.22.5
C.31.88
D.5
【正確答案】D
【答案解析】
從股權(quán)收購比重(100%>50%)及股權(quán)支付金額占總交易金額的比重(520/600=86.67%>85%)可以看出該業(yè)務適用特殊性稅務處理。符合特殊性稅務處理條件的股權(quán)收購，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅=(600-450)×80/600×25%=5(萬元)。
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