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《財務(wù)與會計》

【單項(xiàng)選擇題】

乙公司2016年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項(xiàng)投資業(yè)務(wù)，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購，乙公司發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用20萬元，實(shí)際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認(rèn)為交易性金融負(fù)債。2016年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2017年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。假定不考慮其他因素，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A.-70

B.-100

C.-120

D.-50

【正確答案】C

【答案解析】

發(fā)行時相關(guān)費(fèi)用確認(rèn)的投資收益為-20萬元，發(fā)行時交易性金融負(fù)債入賬價值為2000萬元，回購時應(yīng)確認(rèn)投資收益=2000-2100=-100(萬元)，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認(rèn)的投資收益=-20-100=-120(萬元)，或：從現(xiàn)金流角度考慮，該金融負(fù)債累計確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=1980-2100=-120(萬元)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

2016年8月甲企業(yè)將乙企業(yè)合并，合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，尚未彌補(bǔ)的虧損800萬元，甲企業(yè)用本企業(yè)1000萬股的股票和1000萬元的現(xiàn)金支付給乙企業(yè)作為合并對價，已知甲企業(yè)股票計稅基礎(chǔ)為5元/股，公允價值為7元/股，2016年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%，則上述合并業(yè)務(wù)中可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損的限額為(　　)萬元。

A.800

B.760

C.650

D.480

【正確答案】D

【答案解析】

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權(quán)支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額=8000×6%=480(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

某鄉(xiāng)屬企業(yè)欠方某資金多年不還，雙方發(fā)生糾紛。方某得知鄉(xiāng)政府曾發(fā)過5號文件和210號文件處分了該企業(yè)的資產(chǎn)，遂向鄉(xiāng)政府遞交申請，要求公開兩份文件。鄉(xiāng)政府不予公開，理由是5號文件涉及第三方，且已依法征詢其意見，其答復(fù)是該文件涉及商業(yè)秘密，不同意公開，而210號文件不存在。方某向法院起訴，有關(guān)本案的下列說法中，不正確的是(　　)。

A.鄉(xiāng)政府收到方某申請后一般情況下應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或15個工作日內(nèi)予以答復(fù)

B.對所申請的政府信息，方某不具有申請人資格

C.鄉(xiāng)政府不公開5號文件合法

D.方某能夠提供210號文件由鄉(xiāng)政府制作的相關(guān)線索的，可以申請法院調(diào)取證據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：主動公開的政府信息，公開時限為政府信息形成或變更之日起20個工作日;經(jīng)申請公開的政府信息，公開時限為當(dāng)場或收到申請之日起15個工作日(特殊情況需延長的除外)。(2)選項(xiàng)B：根據(jù)《政府信息公開條例》第13條的規(guī)定，公民、法人或者其他組織可以根據(jù)自身生產(chǎn)、生活、科研等特殊需要，申請獲取相關(guān)政府信息。(3)選項(xiàng)C：涉及國家秘密，絕對不得公開;涉及商業(yè)秘密、個人隱私的，經(jīng)權(quán)利人同意公開或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開可能對公共利益造成重大影響，可以予以公開。(4)選項(xiàng)D：原告或者第三人及其訴訟代理人提供了證據(jù)線索，但無法自行收集，可以申請人民法院調(diào)取。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，可以作為計征契稅的依據(jù)的有(　　)。

A.房地產(chǎn)的成交價格

B.房地產(chǎn)的租金

C.由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定的價格

D.房地產(chǎn)交換時的價格差額

E.房地產(chǎn)的重置價格

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

房地產(chǎn)的租金和重置價格不是契稅的計稅依據(jù)。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指(　　)。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金和契稅

D.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

E.以購買方式取得土地使用權(quán)的，為合同約定的價款

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

這里考核考生對不同情況下地價款含義的理解。ABD符合稅法規(guī)定。

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