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《財務與會計》

【單項選擇題】

乙公司2016年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項投資業(yè)務，債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購，乙公司發(fā)行債券的相關費用20萬元，實際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認為交易性金融負債。2016年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2017年3月31日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。假定不考慮其他因素，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益為(　　)萬元。

A.-70

B.-100

C.-120

D.-50

【正確答案】C

【答案解析】

發(fā)行時相關費用確認的投資收益為-20萬元，發(fā)行時交易性金融負債入賬價值為2000萬元，回購時應確認投資收益=2000-2100=-100(萬元)，乙公司從發(fā)行債券至回購債券累計確認的投資收益=-20-100=-120(萬元)，或：從現金流角度考慮，該金融負債累計確認的投資收益=現金流入-現金流出=1980-2100=-120(萬元)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2016年8月甲企業(yè)將乙企業(yè)合并，合并時乙企業(yè)凈資產的公允價值為8000萬元，尚未彌補的虧損800萬元，甲企業(yè)用本企業(yè)1000萬股的股票和1000萬元的現金支付給乙企業(yè)作為合并對價，已知甲企業(yè)股票計稅基礎為5元/股，公允價值為7元/股，2016年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%，則上述合并業(yè)務中可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損的限額為(　　)萬元。

A.800

B.760

C.650

D.480

【正確答案】D

【答案解析】

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。

(2)被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。

甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損限額=8000×6%=480(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

某鄉(xiāng)屬企業(yè)欠方某資金多年不還，雙方發(fā)生糾紛。方某得知鄉(xiāng)政府曾發(fā)過5號文件和210號文件處分了該企業(yè)的資產，遂向鄉(xiāng)政府遞交申請，要求公開兩份文件。鄉(xiāng)政府不予公開，理由是5號文件涉及第三方，且已依法征詢其意見，其答復是該文件涉及商業(yè)秘密，不同意公開，而210號文件不存在。方某向法院起訴，有關本案的下列說法中，不正確的是(　　)。

A.鄉(xiāng)政府收到方某申請后一般情況下應當當場或15個工作日內予以答復

B.對所申請的政府信息，方某不具有申請人資格

C.鄉(xiāng)政府不公開5號文件合法

D.方某能夠提供210號文件由鄉(xiāng)政府制作的相關線索的，可以申請法院調取證據

【正確答案】B

【答案解析】

(1)選項A：主動公開的政府信息，公開時限為政府信息形成或變更之日起20個工作日;經申請公開的政府信息，公開時限為當場或收到申請之日起15個工作日(特殊情況需延長的除外)。(2)選項B：根據《政府信息公開條例》第13條的規(guī)定，公民、法人或者其他組織可以根據自身生產、生活、科研等特殊需要，申請獲取相關政府信息。(3)選項C：涉及國家秘密，絕對不得公開;涉及商業(yè)秘密、個人隱私的，經權利人同意公開或者行政機關認為不公開可能對公共利益造成重大影響，可以予以公開。(4)選項D：原告或者第三人及其訴訟代理人提供了證據線索，但無法自行收集，可以申請人民法院調取。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列各項中，可以作為計征契稅的依據的有(　　)。

A.房地產的成交價格

B.房地產的租金

C.由征收機關參照市場價格核定的價格

D.房地產交換時的價格差額

E.房地產的重置價格

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

房地產的租金和重置價格不是契稅的計稅依據。

《稅法一》

【多項選擇題】

在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指(　　)。

A.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

C.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金和契稅

D.以行政劃撥方式取得土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

E.以購買方式取得土地使用權的，為合同約定的價款

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

這里考核考生對不同情況下地價款含義的理解。ABD符合稅法規(guī)定。

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