2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
稅務(wù)師考試備考期間，考生要多學(xué)習(xí)教材當(dāng)中的例題。教材例題與考題之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點(diǎn)，分析例題突破難點(diǎn)是備考當(dāng)中重要的一環(huán)。東奧小編為考生們準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考學(xué)習(xí)。
【單項(xiàng)選擇題】
某酒廠2018年1月份生產(chǎn)一種新式糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )元。
A.40430
B.42218
C.41090
D.41590
【正確答案】D
【答案解析】
自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的，視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅。
注意噸與克的換算，1噸=1000千克；1千克=1000克
從量消費(fèi)稅=2×2000×0.5=2000(元)
從價(jià)消費(fèi)稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2000+21400=23400(元)
該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)
或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)
當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=23400+18190=41590(元)。
稅務(wù)師考試備考，這一路比較艱辛，考生們要面對(duì)的難題較多。但小編希望大家堅(jiān)信，熬過(guò)這段時(shí)光，迎來(lái)的一定是美好的結(jié)局。預(yù)祝大家稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)。
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