2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：待抵扣進(jìn)項稅額科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-09-10 10:52:29

到了今天，稅務(wù)師考生們都要打起精神來投入到戰(zhàn)斗當(dāng)中了?？忌鷤冊趥淇计陂g要做好大量的習(xí)題訓(xùn)練，鞏固知識點，加強(qiáng)記憶。東奧小編為大家整理了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)參考。

【單項選擇題】

2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進(jìn)時已經(jīng)全部抵扣了進(jìn)項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　 102 　

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　102

B.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　61.2 　

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　61.2

C.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　40.8 　　

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　40.8

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

涉稅服務(wù)實務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】

購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進(jìn)時進(jìn)項稅額全部抵扣了，2月應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，即40.8萬元（102×40%）從進(jìn)項稅額中扣減。

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