2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-14 10:35:40

又是一周過去，稅務(wù)師考生們在這周收獲到了什么？是否做完了幾套卷子，記住了許多難以理解的知識(shí)點(diǎn)？繼續(xù)加油，一步一步的積累，最終會(huì)達(dá)到終點(diǎn)。今天小編為大家準(zhǔn)備了高質(zhì)量的習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司于2016年初開始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。甲公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2016年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是(　　)。

A.2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬元

B.2016年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)405萬元

C.2016年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元

D.2016年應(yīng)交所得稅221.25萬元

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

【正確答案】C

【答案解析】

無形資產(chǎn)2016年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)，2016年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)，選項(xiàng)D正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300÷5÷12×6=270(萬元)，選項(xiàng)A正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，選項(xiàng)B正確；該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=405-270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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