2018年稅務師《涉稅服務實務》每日一練：委托加工應納消費稅
稅務師考生們在備考期間一定要腳踏實地，安心復習，將教材上的知識點充分理解好，這樣才能夠有效做題。東奧小編為大家整理了稅務師練習題，供大家學習參考。
【單項選擇題】
某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2017年10月份委托另一煙絲加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，合同約定所需原材料由卷煙廠提供，煙絲加工廠提供加工勞務并收取加工費；卷煙廠提供的不含稅原材料金額為50萬元，煙絲加工廠給卷煙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費為10萬元、增值稅1.7萬元，卷煙廠收回煙絲后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則對于煙絲加工廠代收代繳的消費稅，卷煙廠應作的會計分錄正確的是( )。
A.借：委托加工物資 25.71
貸：銀行存款 25.71
B.借：應交稅費——應交消費稅 25.71
貸：銀行存款 25.71
C.借：委托加工物資 18
貸：銀行存款 18
D.借：應交稅費——應交消費稅 18
貸：銀行存款 18
【正確答案】B
【答案解析】
煙絲加工廠應代收代繳消費稅=(50+10)/(1-30%)×30%=25.71(萬元)；委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的(屬于可抵扣的稅目)，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。
備考稅務師考試期間，考生們要多進行自測，培養(yǎng)自己的應試能力和心態(tài)。更多稅務師練習題，盡在東奧稅務師頻道。
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號