十月，稅務(wù)師的腳步聲已經(jīng)越來越清晰了。考生們要抓緊最后一個(gè)多月的時(shí)間，把所有該注意的地方都理解清楚，所有能抓住的分?jǐn)?shù)都要緊緊握在手上，這樣我們才不會(huì)后悔自己在備考路上所做的一切。東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考學(xué)習(xí)。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。(2016年)

A.假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2016年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日)完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

【正確答案】D

【答案解析】

重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)，原一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，說法正確的有(　　)。

A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“利潤分配”科目核算的內(nèi)容

B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)且影響利潤的，要通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

【正確答案】B,C,E

【答案解析】

對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：

(1)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

(2)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司欠乙公司40萬元，一直無力償還；丙公司欠甲公司30萬元，已到期，但甲公司怠于行使對(duì)丙公司的債權(quán)。對(duì)甲公司的行為，乙公司可以(　　)。(2010年)

A.行使代位權(quán)，要求丙公司償還30萬元

B.以債務(wù)承擔(dān)為由要求丙公司代甲公司償還30萬元

C.要求甲公司承擔(dān)乙公司因行使代位權(quán)所支出的必要費(fèi)用

D.以債權(quán)讓與為由要求丙公司代甲公司償還30萬元

E.以甲公司名義起訴丙公司，但不能以自己的名義起訴

【正確答案】A,C

【答案解析】

(1)選項(xiàng)BD：債務(wù)承擔(dān)至少需要甲公司和丙公司達(dá)成合意，債權(quán)讓與需要甲公司和乙公司達(dá)成合意，題干中未表明此類案情，予以排除；(2)選項(xiàng)E：債權(quán)人行使代位權(quán)時(shí)，以自己的名義行使；(3)選項(xiàng)C：根據(jù)《合同法》規(guī)定，債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用由債務(wù)人承擔(dān)。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)2017年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元(含土地出讓金4000萬元)。3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的不含稅交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為30%，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米20元。則下列說法正確的有(　　)。

A.購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅17.88萬元

B.購置倉庫應(yīng)納契稅48萬元

C.建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅46.55萬元

D.購置土地2017年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅73333.33元

E.建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅43.55萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

(1)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%÷12×7=46.55(萬元)

委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

(2)購置土地2017年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11=73333.33(元)。

(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)。

(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元)。

購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是(　　)。

A.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人購置無須辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：納稅人購置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

做題的目的是為了讓我們能夠更加理解知識(shí)點(diǎn)背后的含義，從而延伸到實(shí)務(wù)當(dāng)中，為我們以后的工作打好基礎(chǔ)。在稅務(wù)師考試前。如果考生能堅(jiān)持每天跟隨小編的腳步，一日一練，你就已經(jīng)比他人領(lǐng)先一步了！