2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：外購貨物非正常損失
我們的一生中會面臨許多選擇，只要抓住機(jī)遇，就會改變我們的未來。稅務(wù)師考試一年只有一次機(jī)會，考生們應(yīng)當(dāng)學(xué)會珍惜。認(rèn)真?zhèn)淇?，認(rèn)真復(fù)習(xí)，我們一定能夠順利通過的！
【單項選擇題】
某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2017年8月因管理不善丟失一批作為材料管理的上月從農(nóng)民手中購入的為生產(chǎn)餃子皮的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣過進(jìn)項稅額)，賬面成本為9135元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該加工廠會計處理的表述中，正確的是( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 10264.04
貸：原材料 9135
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1129.04
B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 10687.95
貸：原材料 9135
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1552.95
C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 9135
貸：原材料 9135
D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 7770
貸：原材料 7770
【正確答案】A
【答案解析】
因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是按照11%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額的，所以在進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，需要先還原，再計算。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=9135÷(1-11%)×11%=1129.04(元)。所以選項A正確。
2019年稅務(wù)師考試時間定在11月9日-10日，請考生們做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備。每天堅持做一道習(xí)題，就是在向前邁進(jìn)一步。考生們，加油！
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