2019年稅務師《涉稅服務實務》每日一練：出口貨物的賬務處理
備考過程中的痛苦和喜悅都由我們自己來承受?？忌粩嗵岣咦约旱目箟耗芰涂勾驌裟芰?，在面對困難時能夠及時的想辦法解決，順利的完成稅務師備考。
【單項選擇題】
某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物確認的進項稅額為200萬元;出口貨物取得的收入折合人民幣是1000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當期應作的會計處理，下列分錄正確的是( )。
A.借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 1600000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1600000
B.借：應收出口退稅款(增值稅) 1300000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1300000
C.借： 應收出口退稅款(增值稅) 1600000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1600000
D.借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 1300000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1300000
【正確答案】D
【答案解析】
免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)，不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-13%)=40(萬元)
應納稅額=160-(200-40)=0
會計處理：借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 1300000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1300000
距離稅務師報名的日子越來越近，考生們要做好準備，提前做好報名計劃。結(jié)合自己的實際情況，合理的搭配好報考科目！
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