2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：鄭澤雄2019-03-04 10:44:26

如果你感到迷茫，請相信：道路不曾在遠方，而在你的腳下。只要邁出步伐，就會柳暗花明。2019年稅務(wù)師考試，東奧與你同在。

【單項選擇題】

甲企業(yè)2017年發(fā)現(xiàn)2015年有筆實際資產(chǎn)損失12萬元在當(dāng)年未扣除，已知甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額是9萬元，2016年應(yīng)納稅所得額是4萬元，2017年應(yīng)納稅所得額是13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2017年進行資產(chǎn)損失申報，該企業(yè)2017年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.0.25

B.0.5

C.1

D.2

稅法二

【正確答案】A

【答案解析】

企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補至該損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過5年。2015年的12萬元的損失，在2015年追補確認(rèn)，確認(rèn)后2015年實際的應(yīng)納稅所得額為-3萬元，這樣2015年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25（萬元），2015年的虧損3萬元可以用2016年的稅前盈利彌補，2016年彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1（萬元），2016年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75（萬元），甲企業(yè)2015年和2016年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3（萬元），可以在2017年的應(yīng)納所得稅中抵減，2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25（萬元），抵減后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25（萬元）。

相信就是強大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。在2019年稅務(wù)師考試的道路上，要相信自己，用汗水去收獲成功的果實。

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