江無回頭浪，人無再少年。年華若虛度，老來恨不淺。時光容易逝，歲月莫消遣。碌碌而無為，生命不值錢。希望同學們都能夠把握時間，不斷奮進，爭取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試。

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一批價格為10000元的商品(尚未驗收入庫)，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅稅額1300元;同時出具了一張期限為6個月的銀行承兌匯票。則甲公司下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.2020年1月1日購入商品時

借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　     10000

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　    　　 1300

    貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

B.2020年7月1日到期付款時

借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　    　　 11300

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

C.2020年7月1日到期無力付款

借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　    　 11300

    貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

D.2020年7月1日到期無力付款

借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　     11300

    貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

【正確答案】D

【答案解析】

銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。因此，選項D不正確。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

關(guān)于發(fā)票的開具要求，下列說法錯誤的是(　　)。

A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章

B.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

C.任何單位不得讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

【正確答案】A

【答案解析】

單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，而非財務(wù)專用章。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政處罰法》和行政法理論，下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅人作出行政處罰的要求中，屬于行使行政處罰裁量權(quán)的合理性要求的有(　　)。

A.處罰應(yīng)當符合法律設(shè)定該處罰的目的

B.處罰應(yīng)平等地適用法律，相同情況相同處罰

C.處罰應(yīng)有法定依據(jù)，不逾越法定權(quán)限，遵守法定程序

D.處罰應(yīng)全面考慮事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果等相關(guān)因素

E.處罰應(yīng)保持適度適中，符合比例法則，符合情理且具有可行性

【正確答案】ABDE

【答案解析】

選項C：屬于行政處罰法定原則(合法性原則)。

《稅法二》

【單項選擇題】

2018年2月10日，A國某運輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動機功率為44776.12千瓦，拖船負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負責人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為(　　)元。

A.138000

B.99000

C.49500

D.69000

【正確答案】C

【答案解析】

拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有(　　)。

A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙的零售環(huán)節(jié)

【正確答案】AB

【答案解析】

選項C：珍珠飾品在生產(chǎn)(委托加工、進口)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)(委托加工、進口)環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項E：卷煙在生產(chǎn)(委托加工、進口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

2019年稅務(wù)師的報名入口已經(jīng)于6月21日晚上18：00關(guān)閉，如果同學們想要修改報考科目或其他信息，可以在補報名階段進行。但在這之前，同學們也不要松懈學習，讓我們不斷努力，爭取順利通過稅務(wù)師考試吧！

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