古人云：“人惟患無志，有志無有不成者。”希望各位備考稅務(wù)師的同學(xué)們，也都能夠擁有志向，并堅(jiān)定不移地去追逐目標(biāo)。

《財務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述正確的是(　　)。

A.所有權(quán)優(yōu)于債權(quán)，是第一要求權(quán)

B.作為企業(yè)負(fù)債對象的債權(quán)人無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)的利潤分配;而作為所有者權(quán)益對象的投資人則有法定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利，同時也有參與企業(yè)利潤分配的權(quán)利

C.負(fù)債和所有者權(quán)益都需要企業(yè)償還

D.債權(quán)人和投資人享有的報酬和承擔(dān)的風(fēng)險是等同的

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)A，企業(yè)對債權(quán)和所有權(quán)滿足的先后次序不同，一般規(guī)定債權(quán)優(yōu)先于所有權(quán)，債權(quán)是第一要求權(quán)，表現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)清算時，債權(quán)人對企業(yè)的剩余資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于投資人。選項(xiàng)C，負(fù)債有規(guī)定的償還期限，一般要求企業(yè)按規(guī)定的利率計(jì)算并支付利息，到期償還本金;所有者權(quán)益在企業(yè)正常經(jīng)營期間，只要不發(fā)生清算、破產(chǎn)或其他終止經(jīng)營情況，無需償還，投資人也不得要求返還投資。選項(xiàng)D，對投資人來說，其投資報酬與企業(yè)的經(jīng)營成果有密切的關(guān)系，投資人對企業(yè)的經(jīng)營活動承擔(dān)著比債權(quán)人更大的風(fēng)險，同時也享受著分配企業(yè)利潤的權(quán)利。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，屬于走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有(　　)。

A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離

B.生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工

C.延期申報

D.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工

E.直接走逃失蹤不納稅申報

【正確答案】ABDE

【答案解析】

走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：

(1)商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

(2)直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

王某長期以來一直采用做假賬等方式來逃避繳納稅款，甲稅務(wù)局對王某作出罰款1萬元的處罰決定，但是拒不出具由省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制的罰款收據(jù)，那么甲稅務(wù)局作出的行政行為是(　　)。

A.可撤銷行政行為

B.有效行政行為

C.無效行政行為

D.應(yīng)廢止的行政行為

【正確答案】C

【答案解析】

《行政處罰法》規(guī)定，沒有法定依據(jù)，或者不遵守法定程序的，處罰無效。本題中甲稅務(wù)局的行為嚴(yán)重不遵守法定程序，所以處罰是無效的。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.為固定資產(chǎn)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

E.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用

【正確答案】BDE

【答案解析】

不得扣除的項(xiàng)目包括：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;(可抵扣的增值稅也不得稅前扣除)

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(當(dāng)年不得扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

(6)贊助支出;(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金)

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

下列選項(xiàng)中，不屬于稅法適用原則的是(　　)。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C屬于稅法基本原則。

志在峰巔的攀登者，不會陶醉在沿途的某個腳印之中。希望同學(xué)們能夠克服困難，拒絕拖延，爭取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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