備考稅務(wù)師的考生朋友們，駕馭命運的舵是奮斗，不抱有一絲幻想，不放棄一點機會，不停止一日努力，你所付出的努力將會得到應(yīng)有的回報，加油吧！

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2018年5月10日以每股5.8元的價格購進乙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，另支付相關(guān)交易費用2萬元。2018年12月31日，該股票收盤價格為每股8元。2019年5月15日，甲公司以每股9元的價格將該股票全部售出，另支付交易費用3萬元。假定甲公司按10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素，2019年5月15日，甲公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認投資收益的金額為(　　)萬元。

A.97

B.0

C.317

D.100

【正確答案】B

【答案解析】

取得股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，處置時出售凈價與其賬面價值的差額計入留存收益，持有期間累計確認的公允價值變動計入其他綜合收益的金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)入留存收益，均不影響投資收益。則甲公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認投資收益的金額為0，選項B正確。

會計分錄如下：

2018年5月10日

借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　 　　　　　　582

    貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　582

2018年12月31日

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　　　 　　　　　　218

    貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　218

2019年5月15日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　897

    貸：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　　 　　582

                                    —公允價值變動　　　　　　　 　　218

           盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　9.7

           利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　87.3

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　218

    貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8

           利潤分配—未分配利潤　　　　　　　 　　　　　　196.2

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

2017年5月10日，甲借用乙的自行車，雙方約定借期1個月。5月19日，甲決定買下該自行車，于是發(fā)微信告知乙。5月20日，乙回復(fù)同意。5月25日，甲將自行車款通過微信支付給乙。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，甲取得該自行車所有權(quán)的時間是(　　)。(2018年)

A.5月19日

B.5月20日

C.5月25日

D.5月10日

【正確答案】B

【答案解析】

簡易交付，是指在設(shè)立和轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)物權(quán)之前，受讓人已經(jīng)占有該動產(chǎn)的，則物權(quán)變動自出讓人和受讓人之間訂立的以物權(quán)變動為內(nèi)容的法律行為生效時發(fā)生效力。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法中，正確的是(　　)。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納的滯納金

C.稅收強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)作出

D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

【正確答案】D

【答案解析】

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，選項A錯誤。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，選項B錯誤。稅收強制執(zhí)行措施由稅務(wù)機關(guān)作出，選項C錯誤。

《稅法二》

【單項選擇題】

某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。(2017年)

A.30

B.36

C.24

D.60

【正確答案】B

【答案解析】

契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅價格為成交價格。應(yīng)納稅額=1200×3%=36(萬元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

某稀土礦開采企業(yè)2018年4月將部分稀土原礦加工為精礦5萬噸，并全部實現(xiàn)銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額7000萬元，其中含支付從洗選廠到碼頭不含增值稅的運費100萬元(已知能夠取得相應(yīng)票據(jù))，資源稅稅率為9.5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅為(　　)。

A.655萬元

B.655.5萬元

C.665萬元

D.665.5萬元

【正確答案】B

【答案解析】

精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。該企業(yè)銷售稀土精礦應(yīng)繳納的資源稅=(7000-100)×9.5%=655.5(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，成功來自于勤奮，只要你真正做到勤奮努力，就一定會得到理想的碩果。希望大家可以堅持住勤奮學(xué)習(xí)，收獲成功的碩果。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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