各位備考稅務(wù)師的同學(xué)，其實很多時候，成功只是多堅持一段時間，在一切成為定局之前，請不要停下前進(jìn)的腳步，堅持努力就有取得成功的希望。下面是今天的每日一練，一起來看吧！

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

戴偉公司管理層于2019年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃，擬從2020年3月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線。戴偉公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款320萬元，因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元，因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至另一生產(chǎn)車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元，因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出5萬元，因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用80萬元，因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失20萬元。2019年12月31日，因該項重組計劃減少2019年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

A.370

B.390

C.398

D.478

【正確答案】B

【答案解析】

應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債370萬元(320+50)，其中有320萬元是反映在應(yīng)付職工薪酬中的，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

       營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

    貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

           預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

同時，因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為20萬元，會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　20

故該項重組計劃減少2019年度利潤總額的金額=370+20=390(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)行政強(qiáng)制法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于代履行的表述不正確的是(　　)。

A.行政機(jī)關(guān)可以自己實施代履行，也可以委托沒有利害關(guān)系的第三人代履行

B.代履行3日前，催告當(dāng)事人履行，當(dāng)事人履行的，停止代履行

C.代履行前應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)決定書，代履行決定書應(yīng)當(dāng)載明代履行的理由和依據(jù)

D.代履行時，作出決定的行政機(jī)關(guān)可以不派員到場監(jiān)督

【正確答案】D

【答案解析】

選項D：代履行時，作出決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員到場監(jiān)督。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(　　)或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

A.10個月

B.12個月

C.24個月

D.36個月

【正確答案】B

【答案解析】

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的涉稅規(guī)定的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

B.企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不得加計扣除

C.企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用

D.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除

E.娛樂業(yè)適用稅前加計扣除政策

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

選項B，自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項E，娛樂業(yè)不適用稅前加計扣除政策。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定中，表述錯誤的是(　　)。

A.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅

B.自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅

C.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為10%(9%)

D.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】C

【答案解析】

納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

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備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，不要被任何人的言語打亂自己努力的步伐，因為沒有人會像你自己一樣清楚和在意自己的目標(biāo)，堅定信念，一路走下去，才能迎來成功。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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