計稅基礎(chǔ)_2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練
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【單項選擇題】
下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的是( )。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債為1000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則不一致，會計確認合同負債500萬元
【正確答案】B
【答案解析】
選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×175%=175(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等。選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則不一致，會計確認的合同負債，稅收規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額其計稅基礎(chǔ)為0，因此合同負債的賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊
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