暫時性差異_2019年稅務師《財務與會計》每日一練
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【單項選擇題】
甲企業(yè)2019年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2019年末該無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2019年尚未攤銷，則2019年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。
A.130
B.260
C.405
D.390
【正確答案】C
【答案解析】
該項無形資產(chǎn)2019年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×175%=945(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異=945-540=405(萬元)。
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