資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法_2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-05 09:39:53

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【單項(xiàng)選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2018年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，截至2018年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。2018年12月31日，其公允價(jià)值為2200萬元。假定稅法對該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。甲公司的該項(xiàng)房產(chǎn)對其2018年其他綜合收益的影響金額為(　　)萬元。

A.600

B.700

C.450

D.800

【正確答案】C

【答案解析】

非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(萬元)，由于轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并對應(yīng)其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債金額=600×25%=150(萬元)，那么該項(xiàng)房產(chǎn)對甲公司2018年其他綜合收益的影響金額=600-150=450(萬元)。

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