委托加工物資收回_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練
備考稅務(wù)師的小伙伴們，雖然現(xiàn)在距離考試只有兩個月的時間了，但是任何時候開始努力都不算晚，成功最懼怕的就是不肯努力，只有努力學(xué)習(xí)才能為自己創(chuàng)造成功的機會。
【單項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月10日將入賬成本為195萬元的一批煙葉委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工成煙絲。2019年5月14日，甲公司收回加工完成后的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A品牌卷煙。甲公司支付乙公司加工費并取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，同時乙公司已按稅法規(guī)定代收代繳煙絲的消費稅。以上款項甲公司均以銀行存款支付。已知乙公司沒有同類煙絲的生產(chǎn)和銷售，煙絲適用的消費稅稅率為30%。則下列甲公司會計處理錯誤的是( )。
A.借：委托加工物資 195
貸：原材料 195
B.借：委托加工物資 50
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6.5
貸：銀行存款 56.5
C.借：委托加工物資 105
貸：銀行存款 105
D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 105
貸：銀行存款 105
【正確答案】C
【答案解析】
委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅[代收代繳的消費稅=(195+50)/(1-30%)×30%]，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
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備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，沒有任何人可以隨隨便便、輕而易舉就取得成功，他們都是經(jīng)過一點一滴的努力和時間的積累才收獲成功的，想要通過考試，努力是必不可少的。
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