增值稅的會計處理_2019年稅務師《涉稅服務實務》每日一練
備考稅務師的小伙伴們，把容易做的題目做對，你就會發(fā)現(xiàn)難題也變得簡單了，下面是今天的《涉稅服務實務》習題，快來和東奧小編一起做練習吧！
【多項選擇題】
某生產企業(yè)(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人，2019年4月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅78萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關于該業(yè)務的會計處理，下列正確的有( )。
A.借：主營業(yè)務成本 150000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 150000
B.借：主營業(yè)務成本 150000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 150000
C.借：應收出口退稅款(增值稅) 500000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 500000
D.借：應交稅費——未交增值稅 240000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 240000
E.借：應收出口退稅款(增值稅) 240000
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)260000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 500000
【正確答案】A,E
【答案解析】
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬元)，當期應納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬元)，當期免抵退稅額=500×10%=50(萬元)>當期期末留抵稅額24萬元，則應退稅額為24萬元，免抵稅額=50-24=26(萬元)。對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分，應增加出口產品的成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”。應退稅額記入“應收出口退稅款(增值稅)”科目。免抵稅額記入“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目。
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在追求成功的過程中，心態(tài)是很重要的，有自信的人更容易取得成功。備考稅務師考試的同學們，每天對自己說一句：我是最棒的，我一定可以取得成功！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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