應(yīng)繳納企業(yè)所得稅_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-11 09:35:15

備考稅務(wù)師考試，一定要?jiǎng)谝萁Y(jié)合，保持平穩(wěn)的心態(tài)，每天進(jìn)行反思總結(jié)，合理安排好學(xué)習(xí)的時(shí)間。下面是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的練習(xí)題，小伙伴們趕快來做題吧！

【單項(xiàng)選擇題】

境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2018年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元。其在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%。在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額，則該企業(yè)2018年實(shí)際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【正確答案】B

【答案解析】

企業(yè)對外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬元)。在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補(bǔ)稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬元)。在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因?yàn)樵谝覈呀?jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅。在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不得抵減境內(nèi)的盈利。該居民企業(yè)2018年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5(萬元)。

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