備考2019年稅務(wù)師考試，考試的腳步聲越來越近，大家一定要加倍努力，預(yù)祝大家在稅務(wù)師考試中取得佳績，一起來看今天的每日一練匯總吧！

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

財務(wù)估值采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法時，(　　)。

A.所考慮的現(xiàn)金流量是全部的現(xiàn)金流入量

B.自由現(xiàn)金流量可以用于償還債務(wù)、支付股利或擴大再生產(chǎn)

C.確定折現(xiàn)率時，可以使用風(fēng)險報酬率估值

D.衡量項目價值時，可以選擇一段時間進(jìn)行財務(wù)估值

【正確答案】B

【答案解析】

未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法需要考慮的現(xiàn)金流量為現(xiàn)金凈流量，也就是說考慮的是流入量與流出量的差額，選項A不正確。自由現(xiàn)金流量是指企業(yè)維護正常的生產(chǎn)經(jīng)營之后剩余的現(xiàn)金流量，所以可以用于償還債務(wù)、支付股利或擴大再生產(chǎn)，選項B正確。折現(xiàn)率的選擇需要衡量風(fēng)險與收益，所以，在進(jìn)行估值時，折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)?shù)扔跓o風(fēng)險收益率與風(fēng)險報酬率之和，選項C不正確。在財務(wù)估值中，對一項資產(chǎn)或業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的預(yù)測必須涵蓋該資產(chǎn)或業(yè)務(wù)的整個生命周期，所以不能選擇一段時間估值，選項D不正確。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

甲公司因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且明顯缺乏清償能力，遂于2017年3月申請破產(chǎn)，且法院已受理。經(jīng)查，在此前半年內(nèi)，甲公司針對若干債務(wù)進(jìn)行了個別清償。若無特殊情況，下列有關(guān)管理人的撤銷權(quán)表述，錯誤的是(　　)。

A.甲公司清償對乙銀行所負(fù)的且以自有房產(chǎn)設(shè)定抵押擔(dān)保的貸款債務(wù)的，管理人有權(quán)主張撤銷

B.甲公司清償對丙公司所負(fù)的且經(jīng)法院判決所確定的貨款債務(wù)的，管理人不得主張撤銷

C.甲公司清償對丁公司所負(fù)的為維系基本生產(chǎn)所需的水電費債務(wù)的，管理人不得主張撤銷

D.甲公司清償對戊所負(fù)的勞動報酬債務(wù)的，管理人不得主張撤銷

【正確答案】A

【答案解析】

 (1)選項A：債務(wù)人對“以自有財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)進(jìn)行的個別清償”，管理人請求撤銷的，人民法院不予支持。但是債務(wù)清償時擔(dān)保財產(chǎn)的價值低于債權(quán)額的除外。(2)選項B：債務(wù)人“經(jīng)訴訟、仲裁、執(zhí)行程序?qū)鶛?quán)人進(jìn)行的個別清償”，管理人請求撤銷的，人民法院不予支持。但是債務(wù)人與債權(quán)人惡意串通損害其他債權(quán)人利益的除外(解釋：本題為單選，選項A可確定有誤。選項B原則上不可撤銷，但書條款可暫不考慮)。(3)選項CD：債務(wù)人對債權(quán)人進(jìn)行的以下個別清償，管理人請求撤銷的，人民法院不予支持：①債務(wù)人為維系基本生產(chǎn)需要而支付水費、電費等的。②債務(wù)人支付勞動報酬、人身損害賠償金的。③使債務(wù)人財產(chǎn)受益的其他個別清償。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列事項的涉稅處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.企業(yè)對特別納稅調(diào)整應(yīng)補征的稅款按日加收的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

D.因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”科目中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】

因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

《稅法二》

【單項選擇題】

2018年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開發(fā)四棟商品房，每棟商品房價值1000萬元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對外出租，每月收取租金12萬元(不含增值稅)，當(dāng)年11月30日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售。當(dāng)年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公。剩余兩棟年底前全部銷售完畢。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

A.36.72

B.33.60

C.17.82

D.17.12

【正確答案】D

【答案解析】

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，所以對外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時間為4月至11月，共8個月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52(萬元)。對外出租的商品房租賃期滿收回以后并沒有轉(zhuǎn)為自用，因此12月份不征收房產(chǎn)稅。5月1日，將一棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(萬元)。該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+5.6=17.12(萬元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

某開采稀土礦的企業(yè)2019年2月銷售自產(chǎn)的原礦1500噸，每噸單價900元(不含增值稅，下同)。銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價1700元。已知計算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　　)元。

A.149202

B.150021.3

C.211113.7

D.187201.3

【正確答案】C

【答案解析】

換算比=1700/(900×1.54)=1.2266。精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元)。應(yīng)納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。

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如果想要收獲果實，首先要種植果樹，備考稅務(wù)師考試也是一樣，如果想要取得考試的成功，就要多積累知識，別給失敗找借口，只為成功找理由。

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