會計調(diào)整_2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，懂得珍惜把握每一個機(jī)會，就應(yīng)該勤奮，勤奮并不需要有推動力，只要你能欣賞人生即可。以下是小編為大家?guī)淼摹渡娑惙?wù)實務(wù)》的練習(xí)題，快來一起做一做吧！
【單項選擇題】
2019年4月某稅務(wù)師在對A公司（增值稅一般納稅人）2018年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)A公司2018年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2018年決算報表已編制，則稅務(wù)師應(yīng)作出的會計調(diào)整為（ ）。
A.借：以前年度損益調(diào)整 16000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16000
B.借：以前年度損益調(diào)整 16000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 16000
C.借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13793.10
D.借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13793.10
【正確答案】 D
【答案解析】
對增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：
當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
因此，本題計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+16%）×16%=13793.10（元）。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13793.10
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備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，你懂得珍惜，你自然會勤奮，因為你不會也不希望錯過生命送給你的每一個機(jī)會！
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊
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