納稅調(diào)整分錄_2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，機(jī)遇是一種巨大的財富，機(jī)遇往往就那么一次，也許你“沒有機(jī)會”，但可以創(chuàng)造。以下是小編為大家?guī)淼摹渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》的練習(xí)題，快來一起做一做吧！
【多項(xiàng)選擇題】
多項(xiàng)選擇題甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月（決算報表編制后）委托某稅務(wù)師事務(wù)所對本企業(yè)2018年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用 80
貸：庫存商品 80
下列針對上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整分錄中（調(diào)整時辦公室尚未裝修完畢），正確的有（ ）。
A.
借：在建工程 116
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16
B.
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調(diào)整 80
C.
借：在建工程 116
貸：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16
D.
借：以前年度損益調(diào)整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
E.
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
【正確答案】 B，D，E
【答案解析】
自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應(yīng)借記在建工程科目，不計入管理費(fèi)用，因?yàn)槭菍ι弦荒甓儒e誤的賬務(wù)調(diào)整且在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目，從而影響企業(yè)所得稅和未分配利潤的計算。本題正確的調(diào)賬分錄為：
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調(diào)整 80
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
借：以前年度損益調(diào)整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
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備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，古之成大事者，不惟有超士之才，亦有堅忍不拔之志。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊
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