備考稅務(wù)師的學(xué)員們，真正成功的人生，不在于成就的大小，而在于你是否努力地去實現(xiàn)自我。下面是小編為同學(xué)們準備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

M、N兩家公司同為W集團的子公司。M公司于2018年2月1日以本公司的一批庫存商品為對價取得N公司60%的股權(quán)份額。投資日M公司作為對價的庫存商品的成本為1200萬元，未計提減值準備，2018年2月1日該批商品的市場價格為1450萬元（不含稅價格）。N公司2018年2月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值（相對于最終控制方而言）相等，均為2800萬元。假定M公司和N公司在合并前采用的會計政策和會計期間相同。不考慮其他因素的影響則M公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　　）萬元。

A.1696.5

B.1450

C.1680

D.1200

【正確答案】C

【所屬章節(jié)】第十二章非流動資產(chǎn)（二）——第三節(jié)長期股權(quán)投資的核算

【答案解析】

同一控制下的控股合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方在最終控制方合并報表上所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。所以M公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=2800×60%=1680（萬元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

下列有關(guān)“一個窗口對外、統(tǒng)一辦理或聯(lián)合辦理、集中辦理”的表述中，正確的有（　?。?。

A.行政許可需要行政機關(guān)內(nèi)設(shè)的多個機構(gòu)辦理的，該行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)確定一個機構(gòu)統(tǒng)一受理行政許可申請，統(tǒng)一送達行政許可決定

B.行政許可需要行政機關(guān)內(nèi)設(shè)的多個機構(gòu)辦理的，該行政機關(guān)可以確定一個機構(gòu)統(tǒng)一受理行政許可申請，統(tǒng)一送達行政許可決定

C.行政許可依法由地方人民政府兩個以上部門分別實施的，本級人民政府應(yīng)當(dāng)確定一個部門受理行政許可申請并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門分別提出意見后統(tǒng)一辦理，或者組織有關(guān)部門聯(lián)合辦理、集中辦理

D.行政許可依法由地方人民政府兩個以上部門分別實施的，本級人民政府可以確定一個部門受理行政許可申請并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門分別提出意見后統(tǒng)一辦理，或者組織有關(guān)部門聯(lián)合辦理、集中辦理

E.依法須先經(jīng)下級機關(guān)審查再報上級機關(guān)決定的行政許可，下級機關(guān)審查提出意見后將全部材料直接轉(zhuǎn)報上級機關(guān)，申請人無須再去上級機關(guān)申請，上級機關(guān)也不得要求申請人重復(fù)提供申請材料

【正確答案】A，D，E

【所屬章節(jié)】第二章行政許可法律制度——第一節(jié)行政許可的實施

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

某居民企業(yè)2018年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2018年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【正確答案】B

【所屬章節(jié)】第十章所得稅納稅申報和納稅審核——第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅審核和納稅申報

【答案解析】

企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2018年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（　　）。

A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按各期實際支付的價款計征契稅

B.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅

C.承受國有土地使用權(quán)減免土地出讓金的，可以減免契稅

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅

E.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率

【正確答案】A，C

【所屬章節(jié)】第七章契稅——第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率

【答案解析】

選項A：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅；選項C：承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的（　?。┯嬎氵\輸及其相關(guān)費用、保險費。

A.1%

B.3%

C.1‰

D.3‰

【正確答案】A

【所屬章節(jié)】第八章關(guān)稅——第四節(jié)關(guān)稅完稅價格

【答案解析】

以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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