2020年稅務師練習題每日一練匯總12.10

來源：東奧會計在線責編：zxy2020-12-10 09:41:55

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產(chǎn)范圍的有(　　)。

A．經(jīng)過相當長時間的購建達到預定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)

B．需要18個月的生產(chǎn)活動才能達到銷售狀態(tài)的存貨

C．租入的生產(chǎn)設備

D．經(jīng)過2年的建造可達到預定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設備

E．經(jīng)過3個月即可達到預定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設備

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間（通常為一年或一年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。租入的生產(chǎn)設備不屬于固定資產(chǎn)的購建。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

涉稅鑒證業(yè)務報告應當由(　　)個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅服務人員簽字。

A．1

B．2

C．3

D．5

【正確答案】B

【答案解析】

涉稅鑒證業(yè)務報告應當由2個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅服務人員簽字。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列關于保證及保證合同特征的說法中，正確的有(　　)。

A．保證屬于人的擔保

B．保證合同屬于要式合同

C．保證合同屬于要物合同

D．保證屬于信用擔保

E．保證合同屬于從合同

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】

（1）選項A：保證屬于人的擔保。（2）選項BE：保證合同采用書面形式，是要式、單務、無償、諾成、從合同。（3）選項C：實踐合同，也稱要物合同，指除雙方當事人的意思表示一致以外，尚須交付標的物或完成其他給付才能成立的合同。保證合同不屬于實踐合同。（4）選項D：信用擔保，也稱人保，其具體方式即保證。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列關于“累計居住天數(shù)”的確定及用途的表述中，正確的是(　　)。

A．在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照“半天”計算境內(nèi)居住天數(shù)

B．在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照“一天”計算境內(nèi)居住天數(shù)

C．計算無住所個人當月工資薪金收入額時需用到累計居住天數(shù)

D．判斷無住所個人身份時需用到累計居住天數(shù)

【正確答案】D

【答案解析】

選項AB：在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，“不計入”中國境內(nèi)居住天數(shù)；選項CD：累計居住天數(shù)用來判斷無住所個人身份，如：無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的，屬于我國居民個人。

【知識點】個人所得稅的納稅人　參考教材P195；參考輕一P134

【題目剖析】

考查重點：本題考查無住所個人居住時間的規(guī)定。

解題方向：累計居住天數(shù)和累計工作天數(shù)的判斷及作用：

天數(shù)確定用途

累計居住天數(shù)按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，“不計入”中國境內(nèi)居住天數(shù)判斷無住所個人身份

工作天數(shù)個人在境內(nèi)工作天數(shù)包括其在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照“半天”計算境內(nèi)工作天數(shù)計算無住所個人當月工資薪金收入額

題目問的是“居住天數(shù)”，而不是“工作天數(shù)。”對于居住天數(shù)不足24小時的，不計入境內(nèi)居住天數(shù)，所以居住天數(shù)不會存在0.5天的情況。

本題關鍵點：注意審題，是“居住天數(shù)”還是“工作天數(shù)”。

《稅法一》

【單項選擇題】

甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是(　　)。（2011年）

A．甲進出口公司

B．乙工業(yè)企業(yè)

C．丙貨運代理人

D．國外銷售商

【正確答案】 A

【答案解析】

對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因此該進口設備的增值稅納稅人是甲進出口公司。