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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2019年6月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2019年12月31日其公允價值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中正確的是(　　)。

A．2019年年末該項金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

B．計算2019年度應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減80萬元

C．該項交易應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

D．該項交易產(chǎn)生的暫時性差異確認相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入當(dāng)期損益

【正確答案】A

【答案解析】

2019年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值580萬元大于其計稅基礎(chǔ)500萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異80萬元（580-500），應(yīng)確認遞延所得稅負債=80×25%=20（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費用，不進行納稅調(diào)整，選項A正確。

【知識點】遞延所得稅負債的確認與計量　參考教材P441；參考輕一P505

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備且符合(　　)情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

A．納稅信用級別為A級和B級的納稅人

B．控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C．控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

D．省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

E．未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】

對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

甲、乙、丙共同出資設(shè)立一特殊的普通合伙制律師事務(wù)所。2010年5月，乙從事務(wù)所退出，丁加入事務(wù)所成為新合伙人。2010年8月，人民法院認定甲在2009年的某項律師業(yè)務(wù)中存在重大過失，判決事務(wù)所向客戶賠償100萬元的損失。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賠償責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的有(　　)。

A．甲應(yīng)以其全部個人財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任

B．甲、丙、丁承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C．乙應(yīng)以其退出時在事務(wù)所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

D．丙應(yīng)以其在事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

E．丁無須承擔(dān)賠償責(zé)任

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

（1）選項AB：甲在執(zhí)業(yè)活動中因重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由甲個人承擔(dān)無限責(zé)任（甲以其全部個人財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任）；（2）選項CDE：乙、丙、丁以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)有限責(zé)任，即乙以其退出時在事務(wù)所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任，丙和丁以其在事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于需辦理納稅申報情形的有(　　)。

A．取得經(jīng)營所得的

B．納稅人取得綜合所得需辦理匯算清繳的

C．有來源于境外所得的

D．因移居境外但未注銷中國戶籍的

E．非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

（2）取得應(yīng)稅所得（如經(jīng)營所得）沒有扣繳義務(wù)人。

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】

生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的“銷售數(shù)量”。

【知識點】資管產(chǎn)品增值稅的征收管理　參考教材P149；參考輕一P129

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