備考稅務(wù)師的考生朋友們，通往成功道路上，我們留下的腳印早已被汗水浸沒(méi)。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢(mèng)想而努力哦。每日一練，固考點(diǎn)，驗(yàn)成果＞＞＞

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售政策來(lái)制定，國(guó)外通常采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)，其中有(　　)。(★)

A.品質(zhì)

B.能力

C.規(guī)模

D.抵押

E.條件

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】“5C”系統(tǒng)包括品質(zhì)(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)和條件(Condition)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

境內(nèi)某公司(居民企業(yè))2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為20%;B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%。該公司已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國(guó)繳納了所得稅，則下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得可以匯總計(jì)算應(yīng)納稅所得額

B.來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得可以分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額

C.采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳30萬(wàn)元企業(yè)所得稅

D.采用不分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得無(wú)須在我國(guó)補(bǔ)稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)AB：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。在A國(guó)的已納稅額=600×20%=120(萬(wàn)元)，在B國(guó)的已納稅額=400×30%=120(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C：采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，A國(guó)的抵免限額=600×25%=150(萬(wàn)元)>120萬(wàn)元，需在我國(guó)補(bǔ)稅=150-120=30(萬(wàn)元);B國(guó)的抵免限額=400×25%=100(萬(wàn)元)<120萬(wàn)元，無(wú)須在我國(guó)補(bǔ)稅;所以采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳30萬(wàn)元企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：采用不分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，AB兩國(guó)抵免限額=(600+400)×25%=250(萬(wàn)元)>240萬(wàn)元(120+120)，需要在我國(guó)補(bǔ)稅=250-240=10(萬(wàn)元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

以下物權(quán)不得在同一物并存的有(　　)。(2015年改編?2分)

A.所有權(quán)

B.建設(shè)用地使用權(quán)

C.宅基地使用權(quán)

D.抵押權(quán)

E.留置權(quán)

【正確答案】

A,B,C,E

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：一物之上只能設(shè)立一個(gè)所有權(quán);(2)選項(xiàng)BC：一物之上一般用益物權(quán)與用益物權(quán)很難并存，但地役權(quán)除外，如兩個(gè)通行權(quán)并存于同一供役地上。建設(shè)用地使用權(quán)之間、宅基地使用權(quán)之間，以及建設(shè)用地使用權(quán)與宅基地使用權(quán)之間不能并存;(3)選項(xiàng)D：抵押權(quán)與抵押權(quán)可并存于一物之上;(4)選項(xiàng)E：同一物上不能并存兩個(gè)留置權(quán)。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

2018年6月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2019年6月甲公司又回購(gòu)該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有(　　)。(★★)

A.售后回租應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅

B.乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納契稅

C.甲公司回購(gòu)辦公樓應(yīng)繳納契稅

D.甲公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

E.乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，融資性售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的考生們，只有經(jīng)歷過(guò)許多風(fēng)霜雨雪，才能夠使自己的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)更加豐富，處理事情更加游刃有余，才能夠理解人生的真諦。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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