2021年稅務師練習題每日一練匯總4.27
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《財務與會計》
【單項選擇題】
下列資產負債項目中，不影響速動比率計算的是( )。
A.應收賬款
B.長期股權投資
C.短期借款
D.應收票據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】速動比率=速動資產/流動負債，長期股權投資屬于長期資產，不影響速動比率。速動資產等于流動資產減去存貨、一年內到期的非流動資產及其他流動資產后的金額。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
下列關于手續(xù)費及傭金支出的相關稅務處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有( )。
A.企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
C.企業(yè)支付給個人的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用
E.保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除
【正確答案】B,D,E
【答案解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。選項C：企業(yè)支付給個人的手續(xù)費及傭金支出，符合規(guī)定的，是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
甲委托乙通過鐵路運輸自河南運送一批木材至內蒙古，雙方約定辦理該委托事項不收受報酬，下列有關受托人乙的做法中，不能得到法律支持的是( )。
A.乙在處理事務過程中墊付的必要費用及利息，有權要求甲償還
B.乙將河南至北京段改為汽車運輸，北京至內蒙古段仍為鐵路運輸
C.乙經甲同意后委托丙來辦理該運輸事務
D.乙中途要求解除該委托合同
【正確答案】B
【答案解析】(1)選項A：受托人為處理委托事務墊付的必要費用，委托人應當償還該費用及其利息。(2)選項B：受托人應當按照委托人的指示處理委托事務。需要變更委托人指示的，應當經委托人同意;因情況緊急，難以和委托人取得聯(lián)系的，受托人應當妥善處理委托事務，但事后應當將該情況及時報告委托人。(3)選項C：經委托人同意，受托人可以轉委托。(4)選項D：委托人或者受托人可以隨時解除委托合同，因解除合同造成對方損失的，除不可歸責于該當事人的事由外，無償委托合同的解除方應當賠償因解除時間不當造成的直接損失。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列關于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.房屋轉讓，其計稅依據(jù)為房屋原價
B.房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關參照房屋買賣市場價格核定
C.房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的房屋的市場價格
D.土地使用權出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益
E.購房時承受的房屋附屬設施權屬與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的稅率
【正確答案】B,D,E
【答案解析】選項A：土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
《稅法一》
【多項選擇題】
土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形有( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)的
D.建成后產權屬于全體業(yè)主所有的
E.建成后有償轉讓的
【正確答案】C,D,E
【答案解析】選項AB：其成本、費用不可以扣除。
備戰(zhàn)稅務師考試的考生們，生活就像一個泥潭，有人選擇沉淪，也有人跨過泥潭面向遠方。如果想要逃離泥潭，就必須努力變得優(yōu)秀。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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