備考稅務(wù)師的考生朋友們，學(xué)習(xí)任何知識的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn)，因?yàn)檫@種發(fā)現(xiàn)理解最深也最容易掌握其中的規(guī)律性質(zhì)和聯(lián)系。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點(diǎn)，驗(yàn)成果＞＞

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《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以資本化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

E.開發(fā)階段的支出，全部資本化

【正確答案】A,C,D

【答案解析】開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤;無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，選項(xiàng)D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300萬元;向某零售商銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售額358萬元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)2019年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.39.85

B.44.38

C.71.82

D.74.35

【正確答案】A

【答案解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%+0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=358÷(1+13%)×11%+200×250×200×0.005/10000=39.85(萬元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇給付期限的表述中，不正確的是(　　)。

A.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為12個(gè)月

B.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為18個(gè)月

C.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為24個(gè)月

D.重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費(fèi)時(shí)間重新計(jì)算，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限與前次失業(yè)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取而尚未領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金的期限合并計(jì)算，最長不超過36個(gè)月

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D：重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費(fèi)時(shí)間重新計(jì)算，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限與前次失業(yè)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取而尚未領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金的期限合并計(jì)算，最長不超過24個(gè)月。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算[即分國(地區(qū))不分項(xiàng)]，或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算[即不分國(地區(qū))不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，(　　)年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.5

【正確答案】D

【答案解析】自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算[即分國(地區(qū))不分項(xiàng)]，或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算[即不分國(地區(qū))不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)繳納煙葉稅=12×(1+10%)×20%=2.64(萬元);納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除的1%在實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)抵扣。該企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(12+1+2.64)×9%=1.41(萬元)。

【知識點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣　參考教材P128;參考輕一P95~P96

考查重點(diǎn)：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

解題方向：

(1)收購煙葉計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)際支付的價(jià)款總額與煙葉稅計(jì)算公式中的實(shí)際支付的價(jià)款總額可能不是同一個(gè)數(shù)字。

煙葉稅計(jì)算中的實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)。(本題此處價(jià)外補(bǔ)貼體現(xiàn)為12×10%)

計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的“實(shí)際支付的價(jià)款總額”含納稅人實(shí)際支付的收購價(jià)款和實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼，體現(xiàn)的是實(shí)際支付金額。(本題此處價(jià)外補(bǔ)貼體現(xiàn)為1)

(2)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%(9%+1%)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但是1%在實(shí)際領(lǐng)用于生產(chǎn)時(shí)才能抵扣，本題沒有體現(xiàn)出“領(lǐng)用”，所以只能按照9%來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

本題關(guān)鍵點(diǎn)：價(jià)外補(bǔ)貼、扣除率。

做學(xué)問，最優(yōu)先的是深入探求規(guī)律；要想探求規(guī)律，關(guān)鍵還在于讀書。在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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